一、发票票面要素缺失涉税风险

无论是从外部取得的增值税发票还是向外部开具的增值税发票，都可能有发票票面要素缺失的涉税风险，主要体现为发票填写不规范、发票清单开具不规范以及发票专用章加盖不规范等。

（一）发票填写不规范的风险。存在未填写或手工填写购货单位名称（可手工填写的除外），未填写购货单位全称；备注栏应填未填、发票票面缺少数量、单价等内容；发票打印字迹不清楚，票号错误、压线错格；增值税专用发票缺少地址、电话以及开户行及账号等相关信息；增值税普通发票未在“购买方纳税人识别号”栏填写统一社会信用代码等涉税风险。

（二）发票专用章不规范的风险。国家税务总局对发票专用章的样式有具体规定，要求开具增值税发票应加盖发票专用章。但在实际工作中，纳税人开具或取得的增值税发票，存在发票专用章样式不符合规定、错盖财务专用章、未盖发票专用章的现象，存在不合规发票的涉税风险，也存在加盖在增值税专用发票密码区的涉税风险。

（三）增值税发票清单不规范的风险。增值税发票的货物或应税劳务、服务名称栏次最多可以添加八行，超过八行时，就需要用到增值税发票清单进行汇总开具。国家税务总局编制了《商品和服务税收分类与编码（试行）》，并在增值税发票管理系统中添加了商品和服务税收分类与编码相关功能。对汇总开具专用发票，要求同时使用防伪税控系统开具“销售货物或者提供应税劳务清单”，而对增值税普通发票则无强制性要求。对发票开具相关规定的不熟悉、不掌握，未通过税控系统开具清单、自行拟制清单会导致开具或收取不合规发票的涉税风险。企业在发票日常管理中要注意规避涉税风险，发票规范的管理要求如图1-3所示。

图1-3 企业发票管理涉税风险规避规范要求