实训三 学习经营

一、实训目的

（1）熟悉企业经营的活动构成。

（2）促进新管理层与团队磨合，进一步熟悉规则，明晰企业的运营过程。

（3）学会记录各项活动的发生。

二、实训内容及步骤

（一）模拟企业的初始状态

1．模拟企业概况——公司发展与股东期望

本企业长期以来一直专注于某行业P产品的生产与经营，目前生产的P1在本地市场知名度很高，客户也很满意。同时企业拥有自己的厂房，生产设施齐备，状态良好。

最近，一家权威机构对该行业的发展前景进行了预测，认为P产品将会从目前的相对低技术水平产品发展为一个高技术产品。为此，公司董事会及全体股东决定将企业交给一批优秀的新人去发展，他们希望新的管理层从以下三个方面更好地促进公司发展：

（1）投资新产品的开发，使公司的市场地位得到进一步提升。

（2）开发本地市场以外的其他新市场，进一步拓展市场领域。

（3）扩大生产规模，采用现代化生产手段，获取更多的利润。

2．资金、原料及产品

（1）资金。资金用灰币表示，每个价值1M，存放在桶内，每桶为20M。

（2）原料（供应商）。有R1、R2、R3、R4四种原料，分别用不同颜色表示，R1为红色，R2为橙色，R3为蓝色，R4为绿色。

（3）产品。产品研发完成后，企业可以接单生产。生产不同的产品需要的原料不同，各种产品所用到的原料及数量见如图1-3所示。

3．企业初始状态

从资产负债表和利润表两张主要财务报告中，我们虽然可以了解企业的财务状况及经营成果，但不能得到更为细节的内容，如长期借款何时到期、应收账款何时回笼等。为了让大家有一个公平的竞争环境，我们需要统一设定模拟企业的初始状态。

从资产负债表上可以看出，模拟企业总资产为1.05亿，因此各组目前拥有105个单位为一百万的币值（灰币）。下面就按照资产负债表上各项目的排列顺序将企业资源分布状况复原到沙盘上，复原的过程中最好请各个角色各司其职，从熟悉本岗工作开始。

（1）流动资产（52M）。

流动资产包括现金、应收账款、存货等，其中存货又细分为在制品、成品和原料。

① 现金（20M）。请财务总监拿出一满桶灰币（共计20M）放置于现金库位置。

② 应收账款（15M）。为获得尽可能多的客户，企业一般采用赊销策略，即允许客户在一定期限内缴清货款而不是货到即付款。应收账款是分账期的，请财务总监拿一个空桶，向工作人员领取一张票据（已记录应收账期和金额），置于应收账款3账期位置。

提示：账期的单位为季度。离现金库最近的为1账期，最远的为4账期（按沙盘手指指示方向）。

③在制品（8M）。在制品是指处于加工过程中，尚未完工入库的产品。大厂房中有三条手工生产线、一条半自动生产线，每条生产线上各有一个P1。手工生产线有三个生产周期，靠近原料库的为第一周期，三条手工生产线上的三个P1在制品分别位于第一、二、三周期。半自动生产线有两个生产周期，P1在制品位于第一周期。

每个P1成本由两部分构成：R1原料费1M和人工费1M，取一个空桶放置一个R1原料（红币）和一个人工费（灰币）构成一个P1产品。生产总监、采购总监与财务总监配合制作四个P1在制品并摆放到生产线上的相应位置。

④ 成品（6M）。P1成品库中有3个成品，每个成品同样由一个R1原料费1M和人工费1M构成。由生产总监、采购总监与财务总监配合制作三个P1成品并摆放到P1的成品库中。

⑤ 原料（3M）。R1原料库中有三个原料，每个价值1M。采购总监取三个空桶，每个空桶中分别放置一个R1原料，并摆放到R1原料库。

除以上需要明确表示的价值，还有已向供应商发出的采购订货，预定R1原料两个，采购总监将两个空桶放置到R1原料订单处。

（2）固定资产（53M）。

固定资产包括土地及厂房、生产设施等。

① 大厂房（40M）。企业拥有自主厂房——大厂房，价值40M。请财务总监将等值资金用桶装好放置于大厂房价值处。

② 设备价值（13M）。企业创办三年来，己购置了三条手工生产线和一条半自动生产线，扣除折旧，目前手工生产线账面价值为3M，半自动生产线账面价值为4M。请财务总监取四个空桶，分别置入3M、3M、3M、4M，并放置于生产线下方的“生产线净值”处。

（3）负债（41M）。

负债包括短期负债、长期负债及各项应付款。

①长期负债（40M）。企业有40M长期借款，分别于长期借款第四年和第五年到期。我们约定每个空桶代表20M，请财务总监将两个空桶分别置于第四年和第五年位置。

提示：对长期借款来说，沙盘上的纵列代表年度，离现金库最近的为第1年期，依此类推。对短期借款来说，沙盘上的纵列代表季度，离现金库最近的为第1季度。

如果以高利贷方式融资，可用倒置的空桶表示，于短期借款处放置。

②应付税（1M）。企业上一年税前利润4M，按规定须交纳1M税金。税金应在下一年度缴纳，此时没有对应操作。

至此，企业初始状态设定完成。台面布置见图1-4、1-5、1-6、1-7。

企业目前的财务状况及经营成果见表1-12、表1-13。

（二）企业运营流程

接下来的企业运营流程中，我们按照时间顺序分为年初的4项工作、按季度执行的19项工作和年末需要做的6项工作，具体工作内容如下文所示。总经理负责企业运营，团队成员各司其职，有条不紊。每执行完一项任务，总经理在方格中打钩作为完成标志。财务主管负责现金收付，会计主管要相应地在方格内登记现金收支情况。

年初4项工作为：

（1）新年度规划会议。

（2）参加订货会/支付广告费/登记销售订单。

（3）制订新年度计划。

（4）支付应付税。

每季度19项工作为：

（1）季度初现金盘点（填余额）。

（2）更新短期贷款/还本付息/申请短期贷款。

（3）更新应付款/归还应付款。

（4）原材料入库/更新原料订单。

（5）下原料订单。

（6）更新生产/完工入库。

（7）投资新生产线/变卖生产线/生产线转产。

（8）向其他企业购买原材料/出售原材料。

（9）开始下一批生产。

（10）更新应收款/应收款收现。

（11）出售厂房。

（12）向其他企业购买成品/出售成品。

（13）按订单交货。

（14）产品研发投资。

（15）支付行政管理费。

（16）其他先进收支情况登记。

（17）现金收入合计。

（18）现金支出合计。

（19）期末现金对账。

3．年末6项工作为：

（1）支付利息/更新长期贷款/申请长期贷款。

（2）支付设备维修费。

（3）支付租金/购买厂房。

（4）计提折旧。

（5）新市场开拓/ISO资格认证投资。

（6）结账：财务主管需要编制产品核算统计表、综合管理费用明细表、利润表和资产负债表。年度结束之后，指导教师将会取走沙盘上企业已支出的各项成本，为来年做好准备。

（三）第0年年初的具体工作安排

一年之计在于春。在一年之初，企业应当谋划全年的经营，预测可能出现的问题和情况，分析可能面临的问题和困难，寻找解决问题的途径和办法，以掌握企业未来的经营活动。为此，企业首先应当召集各位业务主管召开新年度规划会议，初步制订企业本年度的投资规划，接着，营销总监参加一年一度的产品订货会，竞争本年度的销售订单；然后，根据销售订单情况，调整企业本年度的投资规划，制订本年度的工作计划，开始本年度的各项工作。

1．新年度规划会议

常言道：“预则立，不预则废。”在开始新的一年经营之前，CE0应当召集各位业务主管召开新年度规划会议，根据各位主管掌握的信息和企业的实际情况，初步提出企业在新一年的各项投资规划，包括市场和认证开发、产品研发、设备投资、生产经营等规划。同时，为了能准确地在一年一度的产品订货会上争取销售订单，企业还应当根据规划精确地计算出企业在该年的产品完工数量，确定企业的可接订单数量。

（1）新年度全面规划。

新年度全面规划涉及企业在新的一年如何开展各项工作的问题。企业通过制定新年度规划，可以使各位业务主管做到在经营过程中胸有成竹，知道在什么时候该干什么，可以有效预防经营过程中决策的随意性和盲目性，减少经营失误；同时，在制定新年度规划时，各业务主管已经就各项投资决策达成共识，这可以使各项经营活动有条不紊地进行，可以有效提高团队的合作精神，鼓舞士气，提高团队的战斗力和向心力，使团队成员之间更加团结、协调、和谐。

新年度全面规划内容涉及企业的发展战略规划、投资规划、生产规划和资金筹集规划等。要做出科学合理的规划，企业应当结合目前和未来的市场需求、竞争对手可能的策略以及本企业的实际情况进行。在进行规划时，企业首先应当对市场进行准确的预测，包括预测各个市场产品的需求状况和价格水平、预测竞争对手可能的目标市场和产能情况、预测各个竞争对手在新的一年的资金状况（资金的丰裕程度将极大地影响企业的投资和生产）；在此基础上，各业务主管应提出新年度规划的初步设想，大家就此进行论证；最后，在权衡各方利弊得失后，做出企业新年度的初步规划。企业在进行新年度规划时，可以从以下方面展开：

①市场开拓规划。企业只有开拓了市场才能在该市场销售产品。企业拥有的市场决定了企业产品的销售渠道。开拓市场投入的资金会导致企业当期现金的流出，增加企业当期的开拓费用，减少当期的利润。所以，企业在制定市场开拓规划时，应当考虑当期的资金情况和所有者权益情况。市场开拓只有在资金有保证，减少的利润不会对企业造成严重后果（比如，由于开拓市场增加费用而减少利润使企业所有者权益为负数）时才能进行。在进行市场开拓规划时，企业主要应当明确下面两个问题：

首先，企业的销售策略是什么？企业可能会考虑哪个市场产品价格高就进入哪个市场，也可能是哪个市场需求大就进入哪个市场，也可能两个因素都会考虑。企业应当根据销售策略明确需要开拓什么市场、开拓几个市场。

其次，企业的目标市场是什么？企业应当根据销售策略和各个市场产品的需求状况、价格水平、竞争对手的情况等明确企业的目标市场。

最后，什么时候开拓目标市场？在明确了企业的目标市场后，还涉及什么时候进入目标市场的问题，企业应当结合资金状况和产品生产情况明确企业目标市场的开拓时间。

②ISO认证开发规划。企业只有取得ISO认证资格，才能在竞单时取得标有ISO条件的订单。不同的市场、不同的产品、不同的时期，对ISO认证的要求是不同的，不是所有的市场在任何时候对任何产品都有ISO认证要求。所以，企业应当对是否进行ISO认证开发进行决策。同样，要进行ISO认证就需要投入资金。如果企业决定进行ISO认证开发，也应当考虑其对资金和所有者权益的影响。由于ISO认证开发是分期投入的，为此，在进行开发规划时，企业应当考虑以下两个问题：

第一，开发何种认证。ISO认证包括ISO9000认证和ISO14000认证。企业可以只开发其中的一种或者两者都开发。到底开发哪种认证，取决于企业的目标市场对ISO认证的要求，取决于企业的资金状况。

第二，什么时候开发。认证开发可以配合市场对认证要求的时间来进行。企业可以从有关市场预测的资料中了解市场对认证的要求情况。一般而言，时间越靠后，市场对认证的要求会越高。企业如果决定进行认证开发，在资金和所有者权益许可的情况下，可以适当提前开发。

③产品研发投资规划。企业在经营前期，产品品种单一，销售收入增长缓慢。企业如果要增加收入，就必须多销售产品。而要多销售产品，除了销售市场要足够多，还必须要有多样化的产品，因为每个市场对单一产品的需求总是有限的。为此，企业需要做出是否进行新产品研发的决策。企业如果要进行新产品的研发，就需要投入资金，这同样会影响当期现金流量和所有者权益。所以，企业在进行产品研发投资规划时，应当注意以下四个问题：

第一，企业的产品策略是什么。由于企业可以研发的产品品种多样，企业需要做出研发哪几种产品的决策。由于资金、产能的原因，企业一般不同时研发所有的产品，而是根据市场的需求和竞争对手的情况，选择其中的一种或两种进行研发。

第二，企业从什么时候开始研发及研发哪些产品。企业决定要研发产品的品种后，需要考虑的就是什么时候开始研发以及研发什么产品的问题。不同的产品可以同时研发，也可以分别研发。企业可以根据市场、资金、产能、竞争对手的情况等方面来确定。

④设备投资规划。企业生产设备的数量和质量会影响产品的生产能力。企业要提高生产能力，就必须对落后的生产设备进行更新，补充现代化的生产设备。要更新设备，就需要用现金支付设备款，支付的设备款计入当期的在建工程，设备安装完成后，增加固定资产。所以，设备投资支付的现金不影响当期的所有者权益，但会影响当期的现金流量。正是因为设备投资会影响现金流量，所以在设备投资时，企业应当重点考虑资金的问题，防止出现由于资金问题而使投资中断，或者投资完成后由于没有资金不得不停工待料等情况。企业在进行设备投资规划时，应当考虑以下几个问题：

第一，新的一年，企业是否要进行设备投资。应当说，每个企业都希望扩大产能、扩充新生产线、改造落后的生产线，但是，要扩充或更新生产线涉及时机的问题。一般而言，企业如果资金充裕、未来市场容量大，就应当考虑进行设备投资，扩大产能；反之，就应当暂缓或不进行设备投资。

第二，扩建或更新什么生产线。由于生产线有手工、半自动、全自动和柔性四种，这就涉及该选择什么生产线的问题。一般情况下，企业应当根据资金状况和生产线是否需要转产等做出决策。

第三，扩建或更新几条生产线。如果企业决定扩建或更新生产线，还涉及具体的数量问题。扩建或更新生产线的数量，一般根据企业的资金状况、厂房内生产线位置的空置数量、新研发产品的完工时间等来确定。

第四，什么时候扩建或更新生产线。如果不考虑其他因素，生产线可以在流程规定的每个季度进行扩建或更新，但是在实际运作时，企业不得不考虑当时的资金状况、生产线完工后上线的产品品种、新产品研发完工的时间等因素。一般而言，如果企业有新产品研发，生产线建成的时间最好与其一致（柔性和手工线除外），这样可以减少转产和空置的时间。从折旧的角度看，生产线的完工时间最好在某年的第一季度，这样可以相对地减少折旧费用。

（2）确定可接订单的数量。

在新年度规划会议以后，企业要参加一年一度的产品订货会。企业只有参加产品订货会，才能争取到当年的产品销售订单。在产品订货会上，企业要准确拿单，就必须准确计算出当年的产品完工数量，据此确定企业当年甚至每一个季度的可接订单数量。企业某年某产品可接订单数量的计算公式为

某年某产品可接订单数量＝年初该产品的库存量+本年该产品的完工数量式中，年初产品的库存量可以从沙盘盘面的仓库中找到，也可以从营销总监的营运记录单中找到（实际工作中从有关账簿中找到）。这里，最关键的是确定本年产品的完工数量。

完工产品数量是生产部门通过排产来确定的。在沙盘企业中，生产总监根据企业现有生产线的生产能力，结合企业当期的资金状况确定产品上线时间，再根据产品的生产周期推算产品的下线时间，从而确定出每个季度、每条生产线产品的完工情况。为了准确测算产品的完工时间和数量，沙盘企业可以通过编制“产品生产计划”来进行。当然，企业也可以根据产品上线情况来确定原材料的需求数量，这样，既可确定产品的完工时间和完工数量，同时又可以确定每个季度原材料的需求量。

我们举例介绍该计划的编制方法。企业某年年初有手工生产线、半自动生产线和全自动生产线各一条（全部空置），预计从第一季度开始在手工生产线上投产P1产品，在半自动和全自动生产线上投产P2产品（假设产品均已开发完成，可以上线生产；原材料能满足生产需要）。我们可以根据各生产线的生产周期编制产品生产及材料需求计划，企业从第一季度开始连续投产加工产品，第一年第一季度没有完工产品，第二季度完工1个P2产品，第三季度完工2个P2产品，第四季度完工1个Pl产品和1个P2产品。同时，我们还可以看出企业在每个季度原材料的需求数量。根据该生产计划提供的信息，营销总监可以确定可接订单数量，采购总监可以将之作为企业材料采购的依据。

需要注意的是，在编制“产品生产及材料需求计划”时，企业首先应明确产品在各条生产线上的投产时间；然后根据各生产线的生产周期推算每条生产线投产产品的完工时间；最后，将各条生产线完工产品的数量加总，得出企业在某一时期每种产品的完工数量。同样，依据生产与用料的关系，企业根据产品的投产数量可以推算出各种产品投产时需要投入的原材料数量，然后将各条生产线上需要的原材料数量加总，从而得到企业在每个季度所需要的原材料数量。采购总监可以根据该信息确定企业需要采购什么、什么时间采购、采购多少等。

2．参加订货会、支付广告费、登记销售订单

销售产品必须要有销售渠道。对于沙盘企业，销售产品的唯一途径就是参加产品订货会，争取销售订单。参加产品订货会需要在目标市场投入广告费，只有投入了广告费，企业才有资格在该市场上争取订单。

在参加订货会之前，企业需要分市场、分产品在“竞单表”上登记投放的广告费金额。“竞单表”是企业争取订单的唯一依据，也是企业当期支付广告费的依据，企业应当采取科学的态度并认真对待。

一般情况下，营销总监代表企业参加订货会，争取销售订单。但为了从容应对竞单过程中可能出现的各种复杂情况，企业也可由营销总监与CEO或采购总监一起参加订货会。竞单时，企业应当根据可接订单数量选择订单，尽可能按企业的产能争取订单，使企业生产的产品在当年全部销售。应当注意的是，企业争取的订单一定不能突破企业的最大产能；否则，如果不能按期交单，将给企业带来巨大的损失。

沙盘企业中，广告费一般在参加订货会后一次性支付。所以，企业在投放广告时，应当充分考虑企业的支付能力。也就是说，投入的广告费一般不能突破企业年初未经营前现金库中的现金余额。

为了准确掌握销售情况、科学制订本年度工作计划，企业应将参加订货会争取的销售订单进行登记。拿回订单后，财务总监和营销总监分别在任务清单的“订单登记表”中逐一对订单进行登记。为了将已经销售和尚未销售的订单进行区分，营销总监在登记订单时，只登记订单号、销售数量、账期，暂时不登记销售额、成本和毛利，当产品销售时，再进行登记。

3．制订新年度工作计划

企业参加订货会取得销售订单后，已经明确了当年的销售任务。企业应当根据销售订单对前期制订的新年度规划进行调整，制订新年度工作计划。新年度工作计划是企业在新的一年为了开展各项经营活动而事先进行的工作安排，它是企业执行各项任务的基本依据。新年度工作计划一般包括投资计划、生产计划、销售计划、采购计划、资金筹集计划等。沙盘企业中，当企业取得销售订单后，企业的销售任务基本明确，已经不需要制订销售计划。这样，企业的新年度工作计划主要围绕生产计划、采购计划和资金筹集计划来进行。

为了使新年度工作计划更具有针对性和科学性，计划一般是围绕预算来制订的。预算可以将企业的经营目标分解为一系列具体的经济指标，使生产经营目标具体化，并落实到企业的各个部门，这样企业的全体员工就有了共同努力的方向。沙盘企业中，企业通过编制预算，特别是现金预算，可以在经营之前预见经营过程中可能出现的现金短缺或盈余，便于企业安排资金的筹集和使用；同时，通过预算，企业可以对规划及时进行调整，防止出现由于资金断流而破产的情况。

进行现金预算，首先需要预计现金收入和现金支出。实际工作中，现金收入和现金支出只能进行合理地预计，很难进行准确的测算。沙盘企业中，现金收入相对比较单一，主要是销售产品收到的现金，可以根据企业的销售订单和预计交单时间准确地估算。现金支出主要包括投资支出、生产支出、采购材料支出、综合费用支出和日常管理费用支出等。这些支出可以进一步分为固定支出和变动支出两部分。固定支出主要是投资支出、综合费用支出、管理费用支出等，企业可以根据规则和企业的规划做出准确计算。变动支出是随产品生产数量的变化而变化的支出，主要是生产支出和材料采购支出。企业可以根据当年的生产线和销售订单情况安排生产，并在此基础上通过编制“产品生产与材料需求计划”，企业可准确地测算出每个季度投产所需要的加工费。同时，根据材料需求计划确定材料采购计划，企业可以准确确定企业在每个季度采购材料所需要的采购费用。这样，通过预计现金收入和现金支出，企业可以比较准确地预计企业现金的短缺或盈余。如果现金短缺，企业就应当想办法筹集资金；如果不能筹集资金，就必须调整规划或计划，减少现金支出。反之，如果现金有较多盈余，企业可以调整规划或计划，增加长期资产的投资，增强企业的后续发展能力。

实际工作中，企业要准确编制预算，首先应预计预算期产品的销售量并在此基础上编制销售预算，预计现金收入；其次，编制生产预算和费用预算，预计预算期的现金支出；最后编制现金预算。沙盘企业中，预算编制的程序与实际工作基本相同，但由于业务简化，可以采用简化的程序，即根据销售订单，先编制产品生产计划，再编制材料采购计划，最后编制现金预算。

（1）生产计划。

沙盘企业中，编制生产计划的主要目的是确定产品投产的时间和投产的品种（当然也可以预计产品完工的时间），从而预计产品投产需要的加工费和原材料。生产计划主要包括产品生产及材料需求计划、开工计划、原材料需求计划等。

前面我们已经介绍，企业在参加订货会之前，为了准确计算新年度产品的完工数量，已经根据自己的生产线情况编制了“产品生产及材料需求计划”。但是，由于取得的销售订单可能与预计有差异，企业有时需要根据取得的销售订单对产品生产计划进行调整，为此，就需要重新编制该计划。然后，企业根据确定的新的“产品生产及材料需求计划”，编制“开工计划”和“材料需求计划”。

“开工计划”是生产总监根据“产品生产及材料需求计划”编制的，它将各条生产线产品投产数量按产品加总，将分散的信息集中在一起，可以直观看出企业在每个季度投产了哪些产品、分别有多少。同时，根据产品的投产数量，企业能准确确定出每个季度投产产品所需要的加工费。财务总监根据该计划提供的加工费信息，将其作为编制现金预算的依据之一。下面举例企业根据“产品生产及材料需求计划”编制“开工计划”。

假如从“产品生产及材料需求计划”可以看出，企业在第一季度投产1个P1, 2个P2，共计投产3个产品。根据规则，每个产品上线须投入加工费1M，第一季度投产3个产品，需要3M的加工费。同样，企业根据产品投产数量可以推算出第二、三、四季度需要的加工费。

生产产品必须要有原材料，没有原材料，企业就无法进行产品生产。企业要保证材料的供应，就必须事先知道企业在什么时候需要什么材料、需要多少。企业可以根据“产品生产及材料需求计划”编制“材料需求计划”，确定在每个季度所需要的材料。“材料需求计划”可以直观反映企业在某一季度所需要的原材料数量，采购总监可以据此订购所需要的原材料，保证原材料的供应。

（2）材料采购计划。

企业要保证材料的供应，必须提前订购材料。实际工作中，采购材料可能是现款采购，也可能是赊购。沙盘企业中，一般采用的是现款采购的规则。也就是说，订购的材料到达企业时，企业必须支付现金。

材料采购计划相当于实际工作中企业编制的“直接材料预算”，它是以生产需求计划为基础编制的。在编制材料采购计划时，企业主要应当注意以下三个问题：

第一，订购的数量。订购材料的目的是保证生产的需要，如果订购过多，占用了资金，会造成资金使用效率的下降；订购过少，又不能满足生产的需要。所以，材料的订购数量应当以既能满足生产需要，又不造成资金的积压为原则，尽可能做到材料零库存。为此，企业应当根据原材料的需求量和原材料的库存数量来确定原材料的订购数量。

第二，订购的时间。一般情况下，企业订购的材料当季度不能入库，要在下一个季度或下两个季度才能到达企业。为此，企业在订购材料时，应当考虑材料运输途中的时间，即材料提前订货期。

第三，采购材料付款的时间和金额。采购的材料一般在入库时付款，付款的金额就是材料入库应支付的金额，如果订购了材料，就必须按期购买。当期订购的材料不需要支付现金。

企业编制材料采购计划，可以明确企业订购材料的时间，采购总监可以根据该计划订购材料，防止多订、少订、漏订材料，保证生产的需要。同时，财务总监根据该计划可以了解企业采购材料的资金需要情况，及时纳入现金预算，保证资金的供应。

下面举例根据“材料需求计划”，采购总监编制该企业的材料采购计划。

假如从材料需求计划中可以看出，企业在每个季度都需要一定数量的R1和R2原材料。根据规则，R1和R2材料的提前订货期均为一个季度，也就是说，企业需要提前一个季度订购原材料。比如，企业在本年第一季度需要3个R1和2个R2，则必须在上年的第四季度订购。当上年第四季度订购的材料在本年第一季度入库时，企业需要支付材料款5M。同样，企业可以推算在每个季度需要订购的原材料以及付款的金额。据此，采购总监编制材料采购计划。

（3）现金预算。

企业在经营过程中，常常出现现金短缺的“意外”情况，正常经营不得不中断，搞得经营者焦头烂额。其实，仔细分析我们会发现，这种“意外”情况的发生不外乎有两方面的原因：第一，企业没有正确编制预算，导致预算与实际严重脱节；第二，企业没有严格按计划进行经营，导致实际严重脱离预算。为了合理安排和筹集资金，企业在经营之前应当根据新年度计划编制现金预算。

现金预算是有关预算的汇总，由现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用四个部分组成。现金收入部分包括期初现金余额和预算期现金收入两部分。现金支出部分包括预算的各项现金支出。现金多余或不足是现金收入合计与现金支出合计的差额；差额为正，说明收入大于支出，现金有多余，可用于偿还借款或用于投资；差额为负，说明支出大于收入，现金不足，需要筹集资金或调整规划或计划，减少现金支出。资金的筹集和运用部分是当企业现金不足或富裕时，筹集或使用的资金。

沙盘企业中，企业取得销售订单后，现金收入基本确定。当企业当年的投资和生产计划确定后，企业的现金支出也基本确定，所以，企业应该能够通过编制现金预算准确预计企业经营期的现金多余或不足，可以有效预防“意外”情况的发生。如果企业通过编制现金预算发现资金短缺，而且通过筹资仍不能解决，则应当修订企业当年的投资和经营计划，最终使企业的资金满足需要。

“现金预算表”的格式有多种，企业可以根据实际需要自己设计。这里，我们介绍其中的一种，这种格式是根据沙盘企业的运营规则设计的。下面我们简要举例介绍“现金预算表”的编制。假设该企业有关现金预算资料如下：

年初现金：18M。

上年应交税金：0。

支付广告费：8M。

应收款到期：第一季度15M，第二季度8M，第三季度8M，第四季度18M。

年末偿还长期贷款利息：4M。

年末支付设备维护费：2M。

投资规划：从第一季度开始连续开发P2和P3，开拓国内和亚洲市场，同时进行ISO9000和ISO14000认证，从第三季度开始购买安装两条全自动生产线。产品生产及材料采购需要的资金见前文的“开工计划”和“材料采购计划”。我们可以根据该规划并结合生产和材料采购计划，编制该企业的现金预算表，如表1-14所示。

从编制的现金预算表可以看出，企业在第一、二、三季度收到现金前支付的现金都小于或等于期初的现金，而且期末现金都大于零，说明现金能满足需要。第三季度末，企业现金余额为4M，也就是说，第四季度期初库存现金为4M，但是，第四季度在收到现金前的现金支出为13M，小于可使用的资金，这样，企业必须在第三或第四季度初筹集资金。因为企业可以在每季度初借入短期借款，所以企业应当在第四季度初贷入20M的短期贷款。

综上，企业为了合理组织和安排生产，在年初首先应当编制“产品生产及材料需求计划”，明确企业在计划期内根据产能所能生产的产品数量。营销总监可以根据年初库存的产品数量和计划年度的完工产品数量确定可接订单数量，并根据确定的可接订单数量参加产品订货会。订货会结束后，企业根据确定的计划年度产品销售数量安排生产。为了保证材料的供应，生产总监应根据确定的生产计划编制“材料需求计划”，采购总监根据生产总监编制的“材料需求计划”编制“材料采购计划”。财务总监根据企业规划确定的费用预算、生产预算和材料需求预算编制资金预算，明确企业在计划期内资金的使用和筹集。

4．支付应付税

依法纳税是每个公民应尽的义务。企业在年初应支付上年应交的税金。企业按照上年资产负债表中“应交税金”项目的数值交纳税金。交纳税金时，财务总监从现金库中拿出相应现金放在沙盘“综合费用”的“税金”处，并在运营任务清单对应的方格内记录现金的减少数。

（四）第0年的日常运营

企业制定新年度计划后，就可以按照运营规则和工作计划进行经营了。沙盘企业日常运营应当按照一定的流程来进行，这个流程就是任务清单。任务清单反映了企业在运行过程中的先后顺序，必须按照这个顺序进行。

为了对沙盘企业的日常运营有一个详细的了解，我们按照任务清单的顺序，对日常运营过程中的操作要点进行介绍（任务清单见表1-15）。

1．季初盘点

为了保证账实相符，企业应当定期对企业的资产进行盘点。沙盘企业中，企业的资产主要包括现金、应收账款、原材料、在产品、产成品等流动资产以及在建工程、生产线、厂房等固定资产。盘点的方法主要采用实地盘点法，其是指对沙盘盘面的资产逐一清点、确定出实有数，然后将任务清单上记录的余额与其核对，最终确定出余额。

盘点时，CEO指挥、监督团队成员各司其职。如果盘点的余额与账面数一致，各成员就将结果准确无误地填写在任务清单的对应位置。季初余额等于上一季度末余额，由于上一季度末刚盘点完毕，所以可以直接根据上季度的季末余额填入。操作要点如下：

（1）财务总监：根据上季度末的现金余额填写本季度初的现金余额。第一季度现金账面余额的计算公式为

年初现金余额＝上年末库存现金-支付的本年广告费-支付上年应交的税金+其他收到的现金

（2）采购总监：根据上季度末库存原材料数填写本季度初库存原材料数。

（3）生产总监：根据上季度末库存在产品数量填写本季度初在产品数量。

（4）营销总监：根据上季度末产成品数量填写本季度初产成品数量。

（5）CEO：在监督各成员正确完成以上操作后，在运营任务清单对应的方格内打“√”。

2．更新短期贷款/还本付息/申请短期贷款

企业要发展，资金是保证。在经营过程中，如果缺乏资金，正常的经营可能都无法进行，更谈不上扩大生产和进行无形资产投资了。如果企业的经营活动正常，从长远发展的角度来看，应适度举债，“借鸡生蛋”。

沙盘企业中，企业筹集资金的方式主要有长期贷款和短期贷款。长期贷款主要是用于长期资产投资，比如购买生产线、产品研发等；短期贷款主要解决流动资金不足的问题，两者应结合起来使用。短期贷款的借入、利息的支付和本金的归还都是在每个季度初进行的。其余时间企业要筹集资金，只能采取其他的方式，不能贷入短期贷款。操作要点如下：

（1）财务总监。

①更新短期贷款。将短期借款往现金库方向推进一格，表示短期贷款离还款时间更接近。如果短期借款已经推进现金库，则表示该贷款到期，应还本付息。

②还本付息。财务总监从现金库中拿出利息放在沙盘“综合费用”的“利息”处；拿出相当于应归还借款本金的现金到交易处偿还短期借款。

③申请短期贷款。如果企业需要借入短期借款，则财务总监填写“公司贷款申请表”到交易处借款。短期借款借入后，放置一个空桶在短期借款的第四账期处，在空桶内放置一张借入该短期借款信息的纸条，并将现金放在现金库中。

④记录。财务总监在“公司贷款登记表”上登记归还的本金金额；在任务清单对应的方格内记录偿还的本金、支付利息的现金减少数；登记借入短期借款增加的现金数。

（2）CEO。

在监督财务总监正确完成以上操作后，CEO应在运营任务清单对应的方格内打“√”。

3．更新应付款/归还应付款

企业如果采用赊购方式购买原材料，就涉及应付账款。如果应付账款到期，企业必须支付货款。企业应在每个季度对应付账款进行更新。操作要点如下：

（1）财务总监。

①更新应付款。将应付款向现金库方向推进一格，当应付款到达现金库时，表示应付款到期，必须用现金偿还，不能延期。

②归还应付款。其应从现金库中取出现金付清应付账款。

③记录。其应在任务清单对应的方格内登记现金的减少数。

（2）CEO。

CEO在监督财务总监正确完成以上操作后，在任务清单对应的方格内打“√”。本次实训的规则中不涉及应付账款，不进行操作，直接在任务清单对应的方格内打“×”。

4．原材料入库/更新原料订单

企业只有在前期订购了原材料，在交易处登记了原材料采购数量，才能购买原材料。每个季度，企业应将沙盘中的“原材料订单”向原材料仓库推进一格，表示更新原料订单。如果原材料订单本期已经推到原材料库，表示原材料已经到达企业，企业应验收入库材料，并支付相应的材料款。操作要点如下：

（1）采购总监。

①购买原材料。其持现金和“采购登记表”在交易处买回原材料后，放在沙盘对应的原材料库中。

②记录。其在“采购登记表”中登记购买的原材料数量，同时在任务清单对应的方格内登记入库的原材料数量。

③如果企业订购的原材料尚未到期，则采购总监在任务清单对应的方格内打“√”。

（2）财务总监。

①付材料款。其应从现金库中拿出购买原材料需要的现金交给采购总监。

②记录。其应在运营任务清单对应的方格内填上现金的减少数。

（3）CEO。

CEO在监督财务总监和采购总监正确完成以上操作后，在任务清单对应的方格内打“√”。

5．下原料订单

企业购买原材料必须提前在交易处下原料订单，没有下订单不能购买。下原料订单不需要支付现金。操作要点如下：

（1）采购总监。

①下原料订单。其应在“采购登记表”上登记订购的原材料品种和数量，在交易处办理订货手续；将从交易处取得的原材料采购订单放在沙盘的“原材料订单”处。

②记录。其应在任务清单对应的方格内记录订购的原材料数量。

（2）CEO。

CEO在监督采购总监正确完成以上操作后，在任务清单对应的方格内打“√”。

6．更新生产/完工入库

一般情况下，产品加工时间越长，完工程度越高。企业应在每个季度更新生产。当产品完工后，企业应及时下线入库。操作要点如下：

（1）生产总监。

①更新生产。其应将生产线上的在制品向前推一格。如果产品已经推到生产线以外，表示产品完工下线，将该产品放在产成品库对应的位置。

②记录。其应在任务清单对应的方格内记录完工产品的数量；如果产品没有完工，则在运营任务清单对应的方格内打“√”。

（2）CEO。

CEO在监督生产总监正确完成以上操作后，在任务清单对应的方格内打“√”。

7．投资新生产线/变卖生产线/生产线转产

企业要提高产能，必须对生产线进行改造，包括新购、变卖和转产等。新购的生产线安置在厂房空置的生产线位置；如果没有空置的位置，企业必须先变卖生产线。变卖生产线的目的主要是出于战略的考虑，比如将手工线换成全自动生产线等。如果生产线要转产，企业应当考虑转产周期和转产费。操作要点如下：

（1）投资新生产线。

①生产总监。

第一，领取标识。生产总监在交易处申请新生产线标识，将标识翻转放置在某厂房空置的生产线位置，并在标识上面放置与该生产线安装周期相同的空桶，代表安装周期。

第二，支付安装费。生产总监每个季度向财务总监申请建设资金，放置在其中的一个空桶内。每个空桶内都放置了建设资金，表明费用全部支付完毕，生产线在下一季度建设完成。在全部投资完成后的下一季度，生产总监将生产线标识翻转过来，领取产品标识，可以投入使用。

②财务总监。

第一，支付生产线建设费。财务总监从现金库取出现金交给生产总监用于生产线的投资。

第二，记录。财务总监在运营任务清单对应的方格内填上现金的减少数。

（2）变卖生产线。

①生产总监。

第一，变卖。生产线只能按残值变卖。变卖时，生产总监将生产线及其产品生产标识交还给交易处，并将生产线的净值从“价值”处取出，将等同于变卖的生产线的残值部分交给财务总监，相当于变卖收到的现金。

第二，净值与残值差额的处理。如果生产线净值大于残值，则将净值大于残值的差额部分放在“综合费用”的“其他”处，表示出售生产线的净损失。

②财务总监。

第一，收现金。将变卖生产线收到的现金放在现金库。

第二，记录。财务总监在运营任务清单对应的方格内记录现金的增加数。

（3）生产线转产。

①生产总监。

第一，更换标识。生产总监持原产品标识在交易处更换新的产品生产标识，并将新的产品生产标识反扣在生产线的“产品标识”处，待该生产线转产期满可以生产产品时，再将该产品标识正面放置在“标识”处。

第二，支付转产费。如果转产需要支付转产费，生产总监还应向财务总监申请转产费，将转产费放在“综合费用”的“转产费”处。

第三，记录。正确完成以上全部操作后，生产总监在运营任务清单对应的方格内打“√”；如果不做上面的操作，则在运营任务清单对应的方格内打“×”。

②财务总监。

第一，支付转产费。如果转产需要转产费，财务总监将现金交给生产总监。

第二，记录。财务总监在运营任务清单对应的方格内登记支付转产费而导致的现金减少数。

③CEO。

在监督生产总监正确完成以上操作后，在运营任务清单对应的方内打“√”。如果不做上面的操作，则在运营任务清单对应的方格内打“×”。

8．向其他企业购买原材料/出售原材料

企业如果没有下原料订单，就不能购买材料。如果企业生产急需材料，又不能从交易处购买，就只能从其他企业购买。当然，如果企业有暂时多余的材料，也可以向其他企业出售，收回现金。操作要点如下：

（1）向其他企业购买原材料。

①采购总监。

第一，谈判。在进行组间的原材料买卖时，双方首先要谈妥材料的交易价格，并采取一手交钱一手交货的方式进行交易。

第二，购买原材料。本企业从其他企业处购买原材料，采购总监应首先从财务总监处申请取得购买材料需要的现金，买进材料后，将材料放进原材料库。应当注意的是，材料的成本是企业从其他企业购买材料支付的价款，在计算产品成本时应按该成本作为领用材料的成本。

第三，记录。采购总监在任务清单对应的方格内填上购入的原材料数量，并记录材料的实际成本。

②财务总监。

第一，付款。将购买材料需要的现金交给采购总监。

第二，记录。将购买原材料支付的现金数记录在任务清单对应的方格内。

（2）向其他企业出售原材料。

①采购总监。

第一，出售原材料。采购总监首先从原材料库取出原材料，收到对方支付的现金后将原材料交给购买方，并将现金交给财务总监。

第二，记录。采购总监在任务清单对应的方格内填上因出售而减少的原材料数量。

②财务总监。

第一，收现金。财务总监将出售材料收到的现金放进现金库。

第二，交易收益的处理。如果出售原材料收到的现金超过购进原材料的成本，表示企业取得了交易收益，财务总监应当将该收益记录在利润表的“其他收入/支出”栏（为正数）。

第三，记录。财务总监将出售原材料收到的现金数记录在任务清单对应的方格内。

③CEO。

CEO在监督采购总监和财务总监正确完成以上操作后，在运营任务清单对应的方格内打“√”。如果不做上面的操作，则在运营任务清单对应的方格内打“×”。

9．开始下一批生产

企业如果有闲置的生产线，应尽量安排生产。因为闲置的生产线仍然需要支付设备维护费、计提折旧，企业只有生产产品，并将这些产品销售出去，这些固定费用才能得到弥补。操作要点如下：

（1）生产总监。

①领用原材料。生产总监从采购总监处申请领取生产产品需要的原材料。

②加工费。生产总监从财务总监处申请取得生产产品需要的加工费。

③上线生产。生产总监将生产产品所需要的原材料和加工费放置在空桶中（一个空桶代表一个产品），然后将这些空桶放置在空置的生产线上，表示开始投入产品生产。

④记录。生产总监在任务清单对应的方格内登记投产产品的数量。

（2）财务总监。

①支付现金。财务总监审核生产总监提出的产品加工费申请后，并将现金交给生产总监。

②记录。财务总监在任务清单对应的方格内登记现金的减少数。

（3）采购总监。

①发放原材料。采购总监根据生产总监的申请，发放生产产品所需要的原材料。

②记录。采购总监在运营任务清单对应的方格内登记生产领用原材料导致原材料的减少数。

（4）CEO。

CEO在监督正确完成以上操作后，在任务清单对应的方格内打“√”。

10．更新应收款/应收款收现

沙盘企业中，企业销售产品一般收到的是“欠条”——应收款。每个季度，企业应将应收款向现金库方向推进一格，表示应收款账期的减少。当应收款被推进现金库时，表示应收款到期，企业应持应收款凭条到交易处领取现金。操作要点如下：

（1）财务总监

①更新应收款。财务总监将应收款往现金库方向推进一格。当应收款推进现金库时，表示应收款到期。

②应收款收现。如果应收款到期，财务总监持“应收账款登记表”、任务清单和应收款凭条到交易处领回相应现金。

③记录。财务总监在运营任务清单对应的方格内登记应收款到期收到的现金数。

（2）CEO。

CEO在监督正确完成以上操作后，在运营任务清单对应的方格内打“√”。

11．出售厂房

企业如果需要筹集资金，可以出售厂房，厂房按原值出售。企业出售厂房当期不能收到现金，只能收到一张4账期的应收款凭条；如果没有厂房，当期必须支付租金。操作要点如下：

（1）生产总监。

①出售厂房。企业出售厂房时，将厂房价值拿到交易处，领回40M的应收款凭条，交给财务总监。

②记录。在任务清单对应的方格内打“√”。

（2）财务总监。

①收到应收款凭条。财务总监将收到的应收款凭条放置在沙盘应收款的4Q处。

②记录。财务总监在“应收账款登记表”上登记收到的应收款金额和账期，在任务清单对应的方格内打“√”。

（3）CEO。

CEO在监督正确完成以上操作后，在任务清单对应的方格内打“√”。

12．向其他企业购买成品/出售成品

企业参加产品订货会时，如果取得的销售订单超过了企业最大生产能力，当年不能按订单交货，则构成违约，按规则将受到严厉的惩罚。为避免违约，企业可以从其他企业购买产品来交单。当然，如果企业有库存积压的产品，也可以向其他企业出售。操作要点如下：

（1）向其他企业购买产品

①营销总监。

第一，谈判。在进行组间的产品买卖时，双方首先要谈妥产品的交易价格，并采取一手交钱一手交货的交易方式进行交易。

第二，购买。营销总监从财务总监处申请取得购买产品所需要的现金，买进产品后，将产品放置在对应的产品库。（注意：购进的产品成本应当是购进时支付的价款，在计算产品销售成本时应当按该成本计算）

第三，记录。营销总监在任务清单对应的方格内记录购入的产品数量。

②财务总监。

第一，付款。财务总监根据营销总监的申请，审核后支付购买材料需要的现金。

第二，记录。财务总监将购买产品支付的现金数记录在运营任务清单对应的方格内。

（2）向其他企业出售产品

①营销总监。

第一，出售。营销总监从产品库取出产品，并从对方取得现金后将产品交给购买方，将现金交给财务总监。

第二，记录。由于出售导致产品的减少，所以营销总监应在运营任务清单对应的方格内填上因出售而减少的产品数量。

②财务总监。

第一，收到现金。财务总监将出售产品收到的现金放进现金库。

第二，出售收益的处理。如果出售产品多收到了现金，即出售产品价格高于购进产品的成本，表示企业取得了交易收益，财务总监应当在编制利润表时将该收益记录在利润表的“其他收入/支出”栏（为正数）。

第三，记录。财务总监将出售产品收到的现金数记录在任务清单对应的方格内。

③CEO

CEO在监督营销总监和财务总监正确完成以上操作后，在运营任务清单对应的方格内打“√”；如果不做上面的操作，则在运营任务清单对应的方格内打“×”。

13．按订单交货

企业只有将产品销售出去才能实现收入，也才能收回垫支的成本。产品生产出来后，企业应按销售订单交货。操作要点如下：

（1）营销总监。

①销售。销售产品前，首先营销总监应在“订单登记表”中登记销售订单的销售额，计算出销售成本和毛利之后，将销售订单和相应数量的产品拿到交易处销售；销售后，将收到的应收款凭条或现金交给财务总监。

②记录。在完成上述操作后，营销总监应在运营任务清单对应的方格内打“√”；如果不做上面的操作，则在任务清单对应的方格内打“×”。

（2）财务总监。

①收到销货款。如果销售取得的是应收款凭条，财务总监将凭条放在应收款相应的账期处；如果取得的是现金，则将现金放进现金库。

②记录。如果销售产品收到的是应收款凭条，财务总监在“应收账款登记表“上登记应收款的金额；如果收到现金，在任务清单对应的方格内登记现金的增加数。

（3）CEO。

CEO在监督营销总监和财务总监正确完成以上操作后，在运营任务清单对应的方格内打“√”；如果不做上面的操作，则在运营任务清单对应的方格内打“×”。

14．产品研发投资

企业要研发新产品，必须投入研发费用。每季度的研发费用在季末一次性支付。当新产品研发完成，企业在下一季度可以投入生产。操作要点如下：

（1）营销总监。

①研发投资。企业如果需要研发新产品，营销总监应从财务总监处申请取得研发所需要的现金，放置在产品研发对应位置的空桶内；如果产品研发投资完成，则从交易处领取相应产品的生产资格证放置在“生产资格”处。企业取得生产资格证后，从下一季度开始，可以生产该产品。

②记录。营销总监在运营任务清单对应的方格内打“√”。

（2）财务总监。

①支付研发费。财务总监根据营销总监提出的申请，审核通过后，用现金支付。

②记录。如果支付了研发费，财务总监则在运营任务清单对应的方格内登记现金的减少数。

（3）CEO。

CEO在监督完成以上操作后，在运营任务清单对应的方格内打“√”；如果不做上面的操作，则在运营任务清单对应的方格内打“×”。

15．支付行政管理费

企业在生产经营过程中会发生诸如办公费、人员工资等管理费用。沙盘企业中，行政管理费在每季度末一次性支付1M；无论企业经营情况好坏、业务量多少，行政管理费都是固定不变的，这是与实际工作的差异之处。操作要点如下：

（1）财务总监。

①支付管理费。财务总监每季度从现金库中取出1M现金放置在综合费用的“管理费”处。

②记录。财务总监在任务清单对应的方格内登记现金的减少数。

（2）CEO。

CEO在监督完成以上操作后，在运营任务清单对应的方格内打“√”。

16．其他现金收支情况登记

企业在经营过程中可能会发生除上述情况的其他现金收入或支出，企业应将这些现金收入或支出进行记录。操作要点如下：

（1）财务总监。

企业如果有其他现金增加和减少情况，财务总监应在运营任务清单对应的方格内登记现金的增加或减少数。

（2）CEO。

CEO在监督完成以上操作后，在运营任务清单对应的方格内打“√”；如果不做上面的操作，则在任务清单对应的方格内打“×”。

17．季末盘点

每季度末，企业应对现金、原材料、在产品和产成品进行盘点并将盘点的数额与账面结存数进行核对；如果账实相符，则将该数额填写在任务清单对应的方格内；如果账实不符，则找出原因后再按照实际数填写。余额的计算公式为

现金余额＝季初余额+现金增加额-现金减少额

原材料库存余额＝季初原材料库存数量+本期原材料增加数量-本期原材料减少数

在产品余额＝季初在产品数量+本期在产品投产数量-本期完工产品数量

产成品余额＝季初产成品数量+本期产成品完工数量-本期产成品销售数量

（五）第0年企业年末工作安排

企业日常经营活动结束后，在年末要进行各种账项的计算和结转，编制各种报表，计算当年的经营成果，反映当前的财务状况并对当年经营情况进行分析总结。

1．支付利息/更新长期贷款/申请长期贷款

企业为了发展，可能需要借入长期贷款。长期贷款主要是用于长期资产投资，比如购买生产线、产品研发等。沙盘企业中，长期贷款只能在每年年末进行，贷款期限在一年以上，每年年末付息一次，到期还本。本年借入的长期借款在下年年末支付利息。操作要点如下：

（1）财务总监。

①支付利息。财务总监根据企业已经借入的长期借款计算本年应支付的利息，之后从现金库中取出相应的利息放置在综合费用的“利息”处。

②更新长期贷款。将长期借款往现金库推进一格，表示偿还期的缩短。如果长期借款已经被推至现金库中，表示长期借款到期，财务总监应持相应的现金和“贷款登记表”到交易处归还该借款。

③申请长期贷款。财务总监持上年报表和“贷款申请表”到交易处，经交易处审核后发放贷款；收到贷款后，将现金放进现金库中；同时，放一个空桶在长期贷款对应的账期处，空桶内写一张注明贷款金额、账期和贷款时间的长期贷款凭条。如果长期贷款续贷，财务总监持上年报表和“贷款申请表”到交易处办理续贷手续；之后，同样放一个空桶在长期贷款对应的账期处，空桶内写一张注明贷款金额、账期和贷款时间的凭条。

④记录。财务总监在任务清单对应的方格内登记因支付利息、归还本金导致的现金减少数以及借入长期借款增加的现金数。

（2）CEO。

CEO在监督财务总监完成以上操作后，在运营任务清单对应的方格内打“√”；如果不做上面的操作，则在运营任务清单对应的方格内打“×”。

2．支付设备维护费

设备使用过程中会发生磨损，要保证设备正常运转，就需要进行维护。设备维护会发生诸如材料费、人工费等维护费用。沙盘企业中，只有生产线需要支付维护费。年末，只要有生产线，无论企业是否生产，都应支付维护费。尚未安装完工的生产线不支付维护费。设备维护费每年年末用现金一次性集中支付。操作要点如下：

（1）财务总监。

①支付维护费。财务总监根据期末现有完工的生产线支付设备维护费；支付设备维护费时，从现金库中取出现金放在综合费用的“维护费”处。

②记录。财务总监在任务清单对应的方格内登记现金的减少数。

（2）CEO。

CEO在监督财务总监完成以上操作后，在运营任务清单对应的方格内打“√”。

3．支付租金/购买厂房

企业要生产产品，必须要有厂房。厂房可以购买，也可以租用。年末，企业如果在使用没有购买的厂房，则必须支付租金；如果不支付租金，则必须购买。操作要点如下：

（1）财务总监。

①支付租金。财务总监从现金库中取出现金放在综合费用的“租金”处。

②购买厂房。财务总监从现金库中取出购买厂房的现金放在厂房的“价值”处。

③记录。财务总监在任务清单对应的方格内登记支付租金或购买厂房减少的现金数。

（2）CEO。

CEO在监督财务总监完成以上操作后，在运营任务清单对应的方格内打“√”；如果不做上面的操作，则在运营任务清单对应的方格内打“×”。

4．计提折旧

固定资产在使用过程中会发生损耗，导致价值降低，因此企业应对固定资产计提折旧。沙盘企业中，固定资产计提折旧的时间、范围和方法可以与实际工作一致，也可以采用简化的方法。本教材的沙盘规则采用了简化的处理方法，与实际工作有一些差异。这些差异主要表现在：第一，折旧在每年年末计提一次，计提折旧的范围仅仅限于生产线，折旧的方法采用直线法取整计算；第二，在会计处理上，折旧费全部作为当期的期间费用，没有计入产品成本。操作要点如下：

（1）财务总监。

①计提折旧。财务总监根据规则对生产线计提折旧。本教材采用的折旧规则是按生产线净值的1/3向下取整计算。比如生产线的净值为10，折旧为3；净值8，折旧为2。计提折旧时，财务总监根据计算的折旧额从生产线的“价值”处取出相应的金额放置在综合费用旁的“折旧”处。

②记录。财务总监在运营任务清单对应的方格内登记折旧的金额。（注意：在计算现金支出时，折旧不能计算在内，因为折旧并没有减少现金）

（2）CEO。

CEO在监督财务总监完成以上操作后，在运营任务清单对应的方格内打“√”，

5．新市场开拓/lSO资格认证投资

企业要扩大产品的销路必须开发新市场。不同的市场开拓所需要的时间和费用是不相同的。同时，有的市场对产品有ISO资格认证要求，这就需要企业进行ISO资格认证投资。沙盘企业中，每年开拓市场和ISO资格认证的费用在年末一次性支付，计入当期的综合费用。操作要点如下：

（1）营销总监。

①新市场开拓。营销总监从财务总监处申请开拓市场所需要的现金，放置在沙盘所开拓市场对应的位置；当市场开拓完成，年末持开拓市场的费用到交易处领取“市场准入”的标识，放置在对应市场的位置上。

②ISO资格认证投资。营销总监从财务总监处申请ISO资格认证所需要的现金，放置在ISO资格认证对应的位置；当认证完成，年末持认证投资的费用到交易处领取“ISO资格认证”标识，放置在沙盘对应的位置。

③记录。进行了市场开拓或ISO认证投资后，营销总监在运营任务清单对应的方格内打“√”，否则，打“×”。

（2）财务总监。

①支付费用。财务总监根据营销总监的申请，审核通过后将市场开拓和ISO资格认证所需要的现金支付给营销总监。

②记录。财务总监在任务清单对应的方格内记录现金的减少数。

（3）CEO。

CEO在监督营销总监何财务总监完成以上操作后，在运营任务清单对应的方格内打“√”。

6．编制报表

沙盘企业每年的经营结束后，应当编制相关会计报表以及时反映当年的财务和经营情况。沙盘企业主要编制产品核算统计表、综合费用计算表、利润表和资产负债表。

（1）产品核算统计表。

产品核算统计表（格式见表1-16）是核算企业在经营期间销售各种产品情况的报表，它可以反映企业在某一经营期间产品销售数量、销售收入、产品销售成本和毛利情况，是编制利润表的依据之一。

产品核算统计表是企业根据企业实际销售情况编制的，其数据来源于“订单登记表”（格式见表1-15）。企业在取得销售订单后，营销总监应及时登记订单情况，当产品实现销售后，应及时登记产品销售的销售额、销售成本并计算该产品的毛利。年末，企业经营结束后，营销总监根据订单登记表，分产品种类汇总各种产品的销售数量、销售额、销售成本和毛利并将汇总结果填列在“产品核算统计表”中。

之后，营销总监将“产品核算统计表”交给财务总监，财务总监根据“产品核算统计表”中汇总的数据，登记利润表中的“销售收入”“直接成本”和“毛利”栏。

（2）综合费用计算表。

综合费用计算表（格式见表1-18）是综合反映在经营期间发生的各种除产品生产成本、财务费用的其他费用。财务总监根据沙盘上的“综合费用”处的支出进行填写。

综合费用计算表的填制方法如下：

①“管理费”项目根据企业当年支付的行政管理费填列。企业每季度支付1M的行政管理费，全年共支付行政管理费4M。

②“广告费”项目根据企业当年年初的“广告登记表”中填列的广告费填列。

③“设备保养费”项目根据企业实际支付的生产线保养费填列。根据规则，只要生产线建设完工，不论企业是否生产，都应当支付保养费。

④“租金”项目根据企业支付的厂房租金填列。

⑤“转产费”根据企业生产线转产支付的转产费填列。

⑥“市场准入开拓”根据企业本年开发市场支付的开发费填列；为了明确开拓的市场，需要在“备注”栏本年开拓的市场前划“√”。

⑦“ISO资格认证”项目根据企业本年ISO认证开发支付的开发费填列；为了明确认证的种类，需要在“备注”栏本年认证的名称前划“√”。

⑧“产品研发”项目根据本年企业研发产品支付的研发费填列；为了明确产品研发的品种，应在“备注”栏产品的名称前划“√”。

⑨“其他”项目主要根据企业发生的其他支出填列，比如出售生产线净值大于残值的部分等。

（3）利润表。

利润表（格式见表1-19）是反映企业一定期间经营状况的会计报表。利润表把一定期间内的营业收入与其同一期间相关的成本费用相配比，从而计算出企业一定时期的利润。编制利润表，可以反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况，表明企业生产经营成果。同时利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。利润表的编制方法如下：

①利润表中“上年数”栏反映各项目上年的实际发生数，根据上年利润表的“本年数”填列。利润表中“本年数”栏反映各项目本年的实际发生数，根据本年实际发生额的合计填列。

②“销售收入”项目，反映企业销售产品取得的收入总额。本项目应根据“产品核算统计表”填列。

③“直接成本”项目，反映企业本年已经销售产品的实际成本。本项目应根据“产品核算统计表”填列。

④“毛利”项目，反映企业销售产品实现的毛利。本项目是根据销售收入减去直接成本后的余额填列。

⑤“综合费用”项目反映企业本年发生的综合费用，根据“综合费用表”的合计数填列。

⑥“折旧前利润”项目反映企业在计提折旧前的利润，根据毛利减去综合费用后的余额填列。

⑦“折旧”反映企业当年计提的折旧额，根据当期计提的折旧额填列。

⑧“支付利息前的利润”项目反映企业支付利息前实现的利润，根据折旧前利润减去折旧后的余额填列。

⑨“财务收入/支出”项目反映企业本年发生的财务收入或者财务支出，比如借款利息、贴息等。本项目根据沙盘上的“利息”填列。

⑩“其他收入/支出”项目反映企业其他业务形成的收入或者支出，比如出租厂房取得的收入等。

⑪“税前利润”项目反映企业本年实现的利润总额。本项目根据支付利息前的利润加财务收入减去财务支出，再加上其他收入减去其他支出后的余额填列。

⑫“所得税”项目反映企业本年应交纳的所得税费用，本项目根据税前利润除以3取整后的数额填列。

⑬“净利润”项目反映企业本年实现的净利润，本项目根据税前利润减去所得税后的余额填列。

（4）资产负债表。

资产负债表是（格式见表1-20）反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据“资产＝负债+所有者权益”的会计等式编制的。

从资产负债表的结构可以看出，资产负债表由期初数和期末数两个栏目组成。资产负债表的“期初数”栏各项目数字应根据上年年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。

资产负债表的“期末数”栏各项目主要是根据有关项目期末余额资料编制，其数据的来源主要通过以下几种方式取得：

①资产类项目主要根据沙盘盘面的资产状况（通过盘点后）的实际金额填列。

②负债类项目中的“长期负债”和“短期负债”是根据沙盘上的长期借款和短期借款数额填列，如果有将于一年内到期的长期负债，应单独反映。

③“应交税金”项目根据企业本年“利润表”中的“所得税”项目的金额填列。

④“所有者权益类”中的股东权益项目，如果本年股东没有增资的情况下，直接根据上年末“利润表”中的“股东资本”项目填列；如果发生了增资，则为上年年末的股东资本加上本年增资的资本。

⑤“利润留存”项目根据上年利润表中的“利润留存”和“年度净利润”两个项目的合计数填列。

⑥“年度净利润”项目根据“利润表”中的“净利润”项目填列。

7．结账

一年经营结束，企业在年终要进行一次“盘点”，编制“综合管理费用明细表”“资产负债表”和“利润表”。一经结账后，本年度的经营也就结束了，本年度所有的经营数据不能随意更改。结账后，相关负责人应在运营任务清单对应的方格内打“√”。

8．反思与总结

第0年经营结束后，CEO应召集团队成员对当年的经营情况进行分析，分析决策的成功与失误，分析经营的得与失，分析实际与计划的偏差及其原因等。团队成员应用心总结，用笔记录。沙盘模拟是训练思维的过程同时也应该成为锻炼动手能力的过程。

三、实训报告要求与思考题

（1）财务主管、会计主管、采购主管、生产主管、销售主管是否随着企业运营流程及时、准确进行操盘，有无做好相关记录。

（2）初始年年末各组是否按时上交规范、正确的企业产品核算统计表、综合管理费用明细表、利润表和资产负债表。

（3）各位主管需要怎样在“企业经营过程记录表”中做好记录。