5.4 采购预算

采购预算是指根据采购计划编制采购资金预算，并对其执行、调整等事项进行控制的活动。为了规范采购预算编制工作，加强对采购预算的管理，有效降低采购成本，企业应针对采购预算的编制、执行和调整等事项予以规定和指导，以便提高采购资金的有效利用率。

采购部按照采购预算进行采购，控制采购费用的支出。同时方便财务部门据此筹措和安排采购所需的资金，保证资金支付的准确性和及时性。

5.4.1 企业采购预算的类型

1.原材料采购预算

生产企业在整个经营过程中，需要大量的原材料，其数量决定于产品的产销量和对外服务量。原材料采购预算的时间通常是一年或更短。预算的依据是生产或销售的预期水平、提供服务的预期水平，以及未来原材料的估计价格，这就意味着实际费用有可能偏离预算。因此，在编制预算时应根据外界条件的变化做出灵活的调整。

2.MRO预算

MRO采购包含在经营管理过程中，但它们并没有成为生产运作中的一部分。MRO项目主要有办公用品、润滑油和机器修理零部件等。MRO项目的数目可能很大，对每一项都做出预算并不可行。MRO预算通常按以往的比例来确定，然后根据库存和一般价格水平的预期变化来进行调整。

3.固定资产预算

企业的固定资产通常费用较高，占采购支出的较大部分，固定资产的预算不仅要考虑初始成本，还要考虑包括维护、能源消耗及辅助成本等的生命周期总费用。由于这些支出的长期性质，通常用净现值算法进行预算和做出决策。

4.采购费用预算

采购费用预算的内容包括采购业务中发生的各项费用。通常，这项预算是根据预期的业务和行政工作量来制订的。这些花费包括工资、福利费用、供热费、电费、通信费、教育培训费、差旅费及购买办公用品等的费用。合理的采购费用有利于采购工作的进行，在制订采购预算时必须把此支出考虑在内，可比照上年计划与实际支出情况，做好本年采购费用预算。采购部门应定期对比计划与实际支出情况调整，控制采购费用并及时解决发现的问题。

5.4.2 企业预算的流程

通常制造企业是根据企业的销售计划来制订生产计划的，生产计划包括采购预算、直接人工预算及制造费用预算。可以说，采购预算是采购部门为配合年度的销售预测或生产数量，对需求的原料、物料和零件等的数量及成本进行的估计。具体编制流程如图5-10所示。

采购部根据以上预算编制流程，结合采购物资的具体内容，选择如表5-9所示的6种采购预算编制方法中的一种或多种，具体编制采购预算。采购预算表编制示例如表5-10所示。

表5-9 采购预算编制方法表

（续）

图5-10 企业预算编制流程

表5-10 某企业年度采购预算表

5.4.3 采购预算编制过程控制

采购预算管理人员必须做好预算编制工作，在预算编制过程中注意以下几个控制点。

1.全面性控制

明确企业各个部门单位的预算编制责任，使企业各个部门和单位的业务活动全部纳入预算管理。

将企业经营的各个环节都纳入预算编制范围，形成由经营预算、投资预算、筹资预算和财务预算等一系列预算组成的相互衔接的综合预算体系。

2.编制依据和基础控制

制订明确的战略规划，并依据战略规划制订年度目标和计划，以此作为制订预算目标的首要依据，确保预算编制能够转化为具体的采购行动方案。

深入开展采购外部环境的调研和预测，包括对预算期内的客户需求、同行业发展等市场环境的调研，以及对宏观经济政策等社会环境的调研，确保预算编制以市场预测为依据，与市场和社会环境相适应。

深入分析企业上一期间的预算执行情况，充分预计预算期内企业资源状况、生产能力和技术水平等自身环境的变化，确保预算编制符合企业生产经营活动的客观实际。

重视和加强预算编制基础管理工作，包括历史资料记录、定额制订与管理、标准化工作，以及会计核算等，确保预算编制以可靠、翔实、完整的基础数据为依据。

3.编制程序控制

建立系统的指标分解体系，并在与各预算责任中心进行充分沟通的基础上分解下达初步预算目标。

各预算责任中心按照下达的预算目标和预算政策，结合自身特点及预测的执行条件，认真测算，逐级汇总上报预算管理工作。

预算管理工作机构进行充分协调与沟通，审查平衡预算草案。

预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出进一步调整和修改的建议，形成企业年度全面预算草案，提交董事会。

董事会审核全面预算草案，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。

4.编制方法控制

企业应当本着遵循经济活动的规律，充分考虑符合企业自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要的原则。

选择或综合运用固定预算、弹性预算和滚动预算等方法编制预算。

5.预算目标及指标体系设计控制

按照“财务指标为主体非财务指标为补充”的原则设计预算指标体系。

采购的战略规划和经营目标体现在预算指标体系中。

将预算指标体系与绩效评价指标协调一致，根据各责任中心在工作性质、权责范围及业务活动特点等方面的不同，设计不同或各有侧重的预算指标体系。

6.预算编制时间控制

企业可以根据自身规模大小、组织结构和产品结构的复杂性、预算编制工具和工具运用的熟练程度全面预算开展的深度和广度等因素，确定合适的全面预算编制时间，并应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。