第二版说明

本书自2013年2月第一版出版以来，承蒙读者厚爱，已告供给不足。而且在这一年多时间里，我国财税体制改革步伐加快，财税立法和政策也有较大的变动，因此需要及时更新书中的相关内容。例如，“营改增”试点逐步扩至全国以及多行业，增值税有取代营业税之势；2014年8月，《预算法》[1]被修改，其立法理念和法律条款都有重大变化；2014年10月，财政部、国税总局先后出台《关于实施煤炭资源税改革的通知》《关于调整原油、天然气资源税有关政策的通知》，对资源税重点领域进行了调整；2014年11月，《行政诉讼法》被修改，将对税务行政诉讼产生一定影响；等等。尤为重要的是，在此期间，中国共产党十八届三中全会、十八届四中全会召开，财政被定位为“国家治理的基础和重要支柱”，财税法和财税法治在依法治国进程中的重要性得到前所未有的强调。同时，中共中央政治局审议通过《深化财税体制改革总体方案》，为财税改革部署了时间表和路线图，对未来的财税立法路径具有指导意义。这些内容应该在本书中体现出来。

而伴随着我国财税立法和政策的蓬勃兴起，我们研究的深度和广度也在不断推进，提出了诸多创新性的财税法基础理论和制度构想。例如我们主张，财税法应秉持“理财治国观”，树立经由财税过程的理财就是在治国的理念；财税法的本质属性是公共财产法，旨在规范、控制政府权力并保护纳税人财产权，其与经济法在宏观调控规则上有一定的交叉；财税法具有经济、政治、社会等多个向度的立体功能，包括规范理财行为、促进社会公平、保障经济发展；财税法律体系可以分为宪法中的财税条款、宪法性财税法律和财税主干法律等三个主要层次；预算不仅是政府管理的工具，更是约束政府的工具，应从“治民之法”转变为“治权之法”；应当从落实税收法定主义，发展为预算法定主义、再到财政法定主义；等等。这些新的学术观点对推动我国财税法治建设和财税法发展可以起到积极作用，因而在书中加以呈现，诚请读者雅正。

本书在修订过程中基于上述原因，更新了有关的财税法律和政策、理论和研究成果，还对全书文字进行了全面校订，更正了部分文字错误，以使相关表述更为精确、流畅。主要的修改变化如下：

（1）导论中补充了理财治国观、公共财产法理论的相关内容，并对财税法与经济法的关系问题进行了修改和补充。

（2）第一章修改和补充了财税法的体系和功能的内容，并增加了相关图表。

（3）第二章根据2014年修订的《预算法》，补充了财政收支划分和财政转移支付的内容。

（4）第三章根据2014年修订的《预算法》，全面修改了财政预算法律制度有关内容。

（5）第四章补充了国库集中收付制度的内容。

（6）第五章补充了地方债的改革和立法进展，更新了费用、彩票和国有资产收益的内容。

（7）第八章补充了“营改增”的内容，并对增值税及营业税部分做了修改和调整。

（8）第九章补充了个人所得税法和企业所得税法的内容，并增加了相关图表。

（9）第十章更新和补充了房产税、资源税的内容。

（10）第十一章更新了发票管理、税务稽查、行政复议、税务代理等内容。

（11）第十二章根据2014年修订的《行政诉讼法》，做了修改和补充。

（12）更新和删改了部分延伸阅读、新闻链接、资料链接和案例等部分。

特此说明！

刘剑文

2014年11月15日