税务工作要提前做好准备

税务工作多而繁杂，要想做好就需要提前做好相关的准备工作，比如对发票开具要求的了解、税改后的防伪税控系统和相关的税法与票据管理规定等。事先了解这些知识，可以使财务人员在进行正式工作时得心应手。

增值税专用发票受“抄税”的控制

抄税是国家通过金税工程控制增值税专用发票的过程之一，若企业是增值税一般纳税人且需要开具增值税专用发票，则必须购买税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，到税务机关指定的单位购买金税卡和IC卡（用于开具发票、抄税和购买增值税发票）。

企业将其上月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门将这些发票信息读入他们的服务器，最后以此作为该企业计算税额的依据。一般来说，要在执行抄税后才能报税，且抄税后才能开具本月发票。

抄税工作分为写税控IC卡和打印销项报表两部分。首先是写税控IC卡，开票子系统到了每月1日，当企业进入开票系统时就会提示“金税卡已到抄税期，请您及时抄税”，此时企业必须进行抄税工作，经过一系列的操作后，金税卡中的本期税额的明细数据就会写入税控IC卡。完成写税控IC卡后即可进行各种报表的打印。

在抄税工作中，企业可能会遇到“零抄税”问题，主要是指应纳税额为0时是否需要抄税。那么，企业在什么情况下需要防伪税控零抄税和网上申报零抄税呢？

1.防伪税控一般纳税人需要注销，且当月没有开具防伪税控增值税专用发票的，注销前须在上个月已经抄税后再对当月零抄税，然后注销。

2.防伪税控一般纳税人金税卡或IC卡损坏而无法正常抄税，且抄税所属的月份没有开具专用发票的，必须零抄税；如果开具了发票，不能零抄税，必须通过存根联补录进行抄税。

3.VPDN网上申报已经可以识别的非防伪税控一般纳税人，网上申报时不需做零抄税。对于防伪税控一般纳税人已经在防伪税控系统中进行了零抄税的，也必须在网上申报时进行零抄税。

普通发票和增值税专用发票的开具要求

在了解普通发票和增值税专用发票的开具要求前，先来认识增值税专用发票的“长相”，如图1-9所示的是增值税专用发票的第二联。

由于防伪税控系统的应用，所以普通发票与增值税专用发票没有什么区别，“长相”一致。即使如此，两者在开具要求方面也有一些差异，具体对比结果如表1-5所示。

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各种发票和资料的管理

发票的管理包括前面已经了解的领购与开具，还有就是保管。不仅要建章立制，设置台账，还要定期保存。一般来说，发票都需要归集整理，有的需要订本成册，比如取得的发票抵扣联；有的不需要订本成册，但都需要统一存档，负责保管的人会因为企业的规定不同而不同，有的企业由出纳保管，有的企业由会计保管。

已开具的发票存根联、发票登记簿及账册等保存5年，期满报经国税机关查验后销毁。其中，增值税专用发票要专人保管，最好放在保险柜里。若企业丢失了已取得的发票联，不得要求原开票方另行开具发票，应由丢失发票联的企业向原开票方出具证明，原开票方在查对存根联和记账联无误后，附原存根联和记账联的复印件，按原来的实际情况出具书面证明。

税务申报表在年终时装订保管；出纳会计要分类保管从银行购回的各种支票、票据及专用登记簿；应收账款会计及时整理各分管客户的资料，给客户开具的“发货单”和客户的“验收单”等要一一对应，每月与客户结完账后，“与客户对账表”需交给总账会计一份备案，自己留底的要与对应的“送货单”和“验收单”等整理归集，装订成册，不得遗失。

应收账款会计还要将每月统计的“客户销售税票登记表”按客户归类，年底汇总装订成册；税务会计要做到专用发票每出去一张都有客户签收，然后将客户开具的所有资料进行收集和保管；每月统计的“供应商税票登记表”按供应商归类，年底汇总装订成册。

提示：税务三法

税务三法指税收实体法、税收征管法和发票管理办法。税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范，其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率和减免税等；税收征管法是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系法律规范，包括国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度等；发票管理办法是加强发票管理和财务监督、保障国家税收收入并维护经济秩序的制度。

印花税是使用各种应税凭证的前提

印花税的完税标志是在应税凭证上粘贴印花税票。从某种程度上来说，经济活动中使用到的大部分凭证，都需要申报印花税后才能使用。

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人。下面来看看哪些凭证需要进行印花税纳税申报，如表1-6所示。

虽然印花税是使用各种应税凭证的前提，但也有一些凭证是可以暂免征收印花税或可以免征印花税的，具体内容如表1-7所示。

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