二、某上市公司内部控制审计工作方案案例

根据相关规定的要求，为做好某上市公司的内部控制执行情况的检查和评价工作，我们特编制如下实施方案。

（一）审计目标

依据某上市公司《内部控制》手册，检查和评价分公司各部门和单位执行内部控制制度的情况，及时发现内部控制制度执行过程中存在的各类问题，分析问题产生的原因，提出整改及完善的建议。通过测评，促使分公司全体员工进一步提高规范管理、防范经营风险的内部控制意识，力求全面反映分公司内部控制的整体情况。

（二）审计范围

某上市公司《内部控制》手册描述的29个业务流程所涉及的部门和单位执行内部控制制度的情况。

（三）审计重点

本次审计的重点为分公司各责任部门按照《内部控制》手册的要求实际执行内部控制制度的情况，同时还要关注由于内部控制制度本身存在的缺陷及其他问题所造成的内部控制制度执行不力。

（四）审计内容

一是检查各业务流程所涉及的部门和单位是否按照内部控制要求，做到内部机构、岗位及其职责权限的合理设置、合理分工，不相容职务是否在实质上做到相互分离、是否在授权批准的权限范围内履行职责，执行是否一贯有效，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

二是通过询问业务流程的有关人员以了解其对内部控制制度的熟悉程度，查阅相关的内部控制制度及文件，检查业务流程生成的文件和记录是否齐全，实地观察有关业务活动和内部控制的运行情况；对照《内部控制》手册规定的业务流程步骤、控制点和监督检查方法，抽取部分经济业务对被审计单位或部门的内部控制情况进行测试，检查内部控制制度是否得到执行及执行的程度。

三是关注内部控制制度的内容与某上市公司经营运作需要是否存在不相符部分。

（五）审计要求

一是前期工作必须准备充分。审计人员要熟悉所负责的业务流程的各个控制点，了解流程责任部门目前内部控制的执行状况，以及自我评价情况，并收集相应的资料。

二是编制测评调查表。根据各业务流程特点设计调查表内容，并下发到各流程责任部门，并要求在审计组实地测评前将回答完毕的调查表返回审计部。

三是审计人员根据收集的资料、对业务流程的了解，结合返回的调查表确定各业务流程的测评重点。

四是在实地测评过程中，将抽取的样本按照业务流程步骤，依据控制点的先后顺序进行逐一核对。对发现的问题，特别是性质严重的问题应多做小组集体讨论，收集充分的审计证据。

五是根据测评过程中获得的审计证据，编制审计工作底稿。

六是现场测评结束后，按照每一个业务流程编制内部控制检查与测评报告，检查、测评报告应包括以下内容：检查基本情况、存在问题、评价结论和改进建议等。

七是编制工作底稿及测评报告（含分报告及总报告）必须遵循三级复核制度，力求做到事实清楚、客观公正地反映问题。

（六）审计步骤

（1）7月22日—8月6日，前期准备工作。收集有关资料，确定测评重点，制定具体的实施方案，下达审计通知。

（2）8月9日—8月13日，进驻现场调查取证，查看相关制度、管理台账、报表、会计账册及凭证等，编制工作底稿。

（3）8月15日—8月19日，编写测评报告，与被审计单位交换审计意见。

（4）8月22日—8月26日，审定测评报告，报分公司内部控制领导小组。

（5）9月1日—9月30日，按照分公司内部控制领导小组要求，下达审计意见及审计决定；将有关的文件、资料进行整理并归档。

（七）组织与分工

成立内部控制测评审计组，下设4个工作小组，全面负责29个业务流程的实际测评工作。具体分工如下。

（1）审计组组长：李××。审计组组长负责全面控制和协调审计组工作及审计质量把关。

（2）审计组副组长：钟××。审计组副组长负责编制内部控制测评方案及出具整体测评报告。

（3）第一工作小组：吕××（小组长）、于××、李××。第一工作小组主要负责一般产品销售业务流程、生产调度运行业务流程、成品油调运业务流程、修理费用管理业务流程、持续性关联交易业务流程、科技开发费管理业务流程、无形资产管理业务流程7个业务流程的检查与测评工作。

（4）第二工作小组：庄××（小组长）、潘××、钟××。第二工作小组主要负责原油采购业务流程、进口原油代理业务流程、原油配置运输业务流程、一般物资采购供应业务流程、一般设备物资进口业务流程、存货管理业务流程、内部控制制度检查与评价业务流程7个业务流程的检查与测评工作。

（5）第三工作小组：吴××（小组长）、杨××。第三工作小组主要负责信息系统管理业务流程、信息资源管理业务流程、信息披露业务流程、人工成本管理业务流程、生产经营统计业务流程、资本支出业务流程、固定资产管理业务流程7个业务流程的检查与测评工作。

（6）第四工作小组：财务部。第四工作小组主要负责炼化生产成本管理业务流程、管理费用营业费用营业外支出管理业务流程、筹资业务流程、货币资金管理业务流程、资金收拨款管理业务流程、应收款项管理业务流程、稽核业务流程、合并会计报表业务流程8个业务流程的检查与测评工作。

各小组长针对本小组负责的业务流程再进行分工，按流程落实到每一位审计人员，并作为该流程的测评主审编制分报告。小组长对本小组编制的业务流程测评分报告质量负责，测评结束后按业务流程整理本组的测评资料。

潘××负责所有业务流程测评资料的最终汇总、整理和归档。