3. 税收筹划与偷税、欠税、漏税、抗税、骗税、避税的区别是什么？

随着我国市场经济的发展以及社会法制化程度的提高，越来越多的纳税人寻求合法渠道节税以追求自身利益的最大化。从税收理论上讲，纳税人可以通过税收筹划取得税后利益的最大化；但从税收实务上看，有些纳税人因筹划不当造成避税，还有些纳税人因筹划失误掉入偷税“陷阱”。这就要求税务人员有效识别税收筹划与避税、偷税行为的区别，以保护纳税人的税收筹划权益，同时严厉打击偷税行为，严肃处理避税行为。

（1）税收筹划与偷税的区别

税收筹划与偷税是两个完全不同的概念。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条明确规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。与税收筹划不同，纳税人偷税所采取的手段是违法的，是以牺牲国家税收利益为代价来增加集体或者个人利益的，因此具有非法性和不合理性。税务机关可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国刑法》的有关规定等对偷税者进行处理，追缴偷税款、加收滞纳金、处以罚款甚至追究刑事责任。

因此，不论是站在纳税人的立场上，还是站在立法者的立场上，准确地判断“税收筹划”与“偷税”都是很有必要的。企业进行税收筹划的结果与偷税一样，在客观上会减少国家的税收收入，但不属于违法行为。二者的区别主要有以下几点。

第一，偷税是指企业在纳税义务已经发生的情况下通过种种不正当手段少缴或漏缴税款；而税收筹划是指企业在纳税义务发生前，通过事先的设计和安排而优化安排部分纳税义务。

第二，偷税直接违反税法；而税收筹划是在税法允许的前提下选择利用税法的有关规定，并不违反税法。

第三，偷税行为往往要借助于犯罪手段，如做假账、伪造凭证等；而税收筹划是一种合法的行为。

（2）税收筹划与漏税、欠税、逃税、抗税、骗税的区别

税收筹划与漏税、欠税、逃税、抗税、骗税也是完全不同的概念。

漏税是指无意发生的少缴税款行为，是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等造成的漏缴或少缴税款的违章行为，如错用税率、漏报应税项目、少计应税数量、错算销售金额和经营利润等。

欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律、法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。

《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，逃税是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报的行为。

抗税是以暴力、威胁手段拒不缴纳税款。对于抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，还要依法追究其刑事责任。

骗税是以欺骗手段非法占有税款的违法犯罪行为，表面形式合法。纳税人用假报出口等虚构事实或隐瞒真相的方法，经过公开的、合法的程序，骗得税务机关信任，利用国家的税收优惠政策，骗取减免税或者出口退税，并在表面上具有合法性。

而税收筹划是纳税人在税法规定的范围内，合法地减轻甚至免除自身承担的或额外承担的税收负担，具有合法性和合理性。

（3）税收筹划与避税的区别

一般认为，税收筹划是纳税人在税法规定的范围内，通过对自身经营、投资、理财等活动的事先安排和筹划，合法地减轻甚至免除自身承担的或额外承担的税收负担，从而取得税后利益的最大化。由于税收筹划以遵守税法为前提，又多以选择最优方案的方式来实现税后利益最大化，因此具有合法性和合理性。而避税则是纳税人利用不同国家或地区、不同所有制、不同税种的税收制度差异甚至税制要素的差异等，通过对自身经营、投资、理财等活动的精心安排，以期达到纳税义务最小化的经济行为。由于避税往往以钻税制漏洞、牺牲国家税收利益为代价来达到自身利益（主要是集团利益）的最大化，因此具有不合理性。对于避税行为，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关税种的征管规定进行处理。