第一章 税收筹划基本理论

1. 什么是税收筹划？

企业可以在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益，这种在法律许可范围内尽可能取得节税经济利益的行为就是税收筹划。

税收筹划必须符合国家法律和税收法规，这是基础和前提，一旦违反了相关法律，就会被定性为违法行为，反而会给企业带来税务和法律风险。这也就决定了税收筹划的方向一定是以符合税收政策法规为导向的。

特别值得注意的是，税收筹划必须“前置”，只有发生在生产经营和投资理财活动之前的税收筹划才有实际意义，才能规避税务风险。一旦企业的生产经营活动已经完成，应缴税金已经产生，这时再开展税收筹划，不仅难以实现纳税人税收利益的最大化，反而会带来违法风险。

对于企业来说，在进行税收筹划时，并不是税负最轻最好。从广义上来说，企业的“税收利益最大化”，其内涵是比较丰富的，也是多维度的，除了税负最轻之外，还要充分考虑到税后利润最大化、企业价值最大化等，只有综合各方面因素、立体多方位地考量之后，才能找到最佳的税收筹划方案。

一般来说，企业进行税收筹划的思路主要有以下两种。

（1）税收优惠政策

为了鼓励经济发展，国家、地区针对不同类型、不同行业的企业都有一定的税收优惠政策。针对一些创客园区、孵化器、高新开发区、产业园等，政府往往还会有一些单独的企业入驻方面的普惠性政策。企业开展税收筹划，可以充分运用国家、地区的税收优惠政策。比如，对于不能直接享受的税收优惠，可以通过在某地区设立企业，或设立能享受税收优惠的企业分公司等方式，直接或创造条件间接享受税收优惠政策，从而降低企业的税负。

这就要求企业对国家和各地区的企业税收政策具有一定的敏感性，只有这样才能快速制定对策，充分享受到税收优惠的好处。对于不了解税收政策的中小企业来说，可以通过寻求外援的方式来解决问题，目前市面上有很多专门为企业做税收筹划的机构或公司，聘请专业人士来处理企业重要税种的筹划也是一种快速、有效的方法。

（2）就业安置的优惠政策

招聘录用应届毕业生、残疾人、失业人员等，企业可以享受与之相对应的企业所得税加计扣除的税收优惠。通过对企业内部岗位的统筹、梳理，在不影响企业正常经营及内部运转的情况下，把那些适合安置国家鼓励就业人员的岗位预留出来，专门用于招聘应届毕业生、残疾人、失业人员等群体，如此一来，自然就可以在合法的情况下有效降低企业的税负。

税收筹划可以在一定程度上降低企业的税负，但需要注意的是，税收筹划不是万能的，也无法实现想少交多少税就少交多少税的理想目标。在运用税收筹划手段来降低企业税负时，一定要坚持守法底线，切不可铤而走险，以免增加企业涉税风险，给企业带来不必要的麻烦。