7. 如何设计恰当的税收筹划方案？

对于企业来说，税收筹划是中长期战略决策的重要组成部分。设计出恰当有效的税收筹划方案，对于企业的长远发展具有重要意义。

总的来说，税收筹划具有合法性、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性等典型特点。因此，在进行税收筹划方案的设计时，必须遵循两项基本原则：一是企业的税收筹划必须在法律框架允许的范围内进行，必须保证税收筹划的合法性；二是在制订税收筹划方案时，要综合考虑所有的商业成本，而不是一叶障目，仅仅看到眼前的税收因素，非税成本也要纳入考虑范畴中。低税金方案很可能会导致更高昂的非税成本，抛开企业的整体商业成本谈节税，很可能会出现税收筹划无效的情况。

（1）税收筹划方案的设计

税收是国家对经济进行宏观调控的重要手段，因此，国家对不同行业、不同类型规模的企业的税收政策是不同的。以增值税为例，增值税是企业缴纳税金中占比比较高的税种，农副食品加工厂的增值税税率为3.50%，医药制造业为8.50%，商业批发为0.90%，卷烟加工为12.50%。根据营业额高低，企业作为纳税主体，又可以分为小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人的增值税税率更低，除出租、出售不动产征收率5%的税率以外，其他都是3%；一般纳税人的增值税税率较高，分6%、9%、13%三档税率，不同行业和情况的企业适用的税率有所差异，但总的来说都会比小规模纳税人适用的税率要高。

此外，不同地区的政府为了招商引资、搞活经济，还会出台不同的税收优惠政策，符合政策的企业都可以享受到税收优惠政策。通常来说，高新技术企业、环保类企业、外贸型企业等比较容易享受到税收优惠政策。

税收制度上的差异，以及税收优惠政策的多样性，加之企业在合法的前提下有自主经营权，会计的记账方法也具有多样性特征，这就使得在企业的实际涉税事务中，会衍生出多样化的、不同的税收筹划方案。

企业可以根据自己的经营品类、所在地区、经营规模、投资负债、资产与折旧等实际情况，对税收筹划方案进行多样化的设计。

（2）税收筹划方案的选择

不同的税收筹划方案，对于企业来说，优缺点也各不相同。我们可以采用对比法，从设计出来的多样化税收筹划方案中进行选择。将各个税收筹划方案的优缺点分别列出来，对比哪个方案的优点最突出、哪个方案的缺点最难以接受，从而帮助我们快速、精准地选出最合适、最恰当的税收筹划方案。