第一节　库存现金

库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产。

一、我国现行的现金管理制度

二、现金的会计核算

（一）账户与科目的设置

注意：记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

（二）库存现金业务的核算

1．库存现金收支业务的核算

2．库存现金清查业务的核算

【例2-1】顺达商贸有限公司在盘点现金时发现长款10元，经核查未能发现其实际原因，经财务主管同意，作为营业外收入处理。应编制如下会计分录，反映清查结果。

（1）发现现金长款时：

（2）查明原因后，处理长款结果：

（三）备用金的会计核算

除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时，不再通过“备用金”科目核算。

【例2-2】顺达商贸有限公司职工张强出差采购物品，预支备用金600元，出差返回报销差旅费580元，并交回多余现金20元。

（1）领出备用金时，根据付款凭证，编制会计分录如下：

（2）报销差旅费时，根据差旅费报销单，编制会计分录如下：