三、练习题

一、单项选择题

1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ ）。

A．自然人税收筹划

B．企业法人逃避缴纳税款

C．国际避税

D．非暴力抗税

2．企业在进行税收筹划过程中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择（推迟或提前、拉长或缩短）等可能影响税收筹划效果甚至导致税收筹划失败的因素，这种税务处理属于对（ ）的规避。

A．税收筹划时效性风险

B．税收筹划条件风险

C．征纳双方认定差异风险

D．流动性风险

3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于（ ）。

A．企业投资决策中的税收筹划

B．企业生产经营中的税收筹划

C．企业成本核算中的税收筹划

D．企业成果分配中的税收筹划

4．通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税相关项目进行税收筹划的是（ ）。

A．流转税

B．所得税

C．财产与行为税

D．资源环境税

5．下列关于跨国税收筹划的说法中，错误的是（ ）。

A．当甲国实行地域税收管辖权、乙国实行居民税收管辖权时，甲国的居民从乙国获得的所得就可以躲避所有纳税义务

B．当两个国家同时实行所得来源管辖权，但确定所得来源的标准不同时，两国认为这笔所得的支付者与获得者不属于本国自然人或法人时，该笔所得就可以躲避纳税义务

C．当两国同时行使居民管辖权，但对自然人和法人是否为本国居民有不同的确认标准时，跨国纳税人可以根据有关国家的标准设置总机构和登记注册，以达到国际避税的目的

D．当甲国实行居民税收管辖权、乙国实行地域税收管辖权时，跨国纳税人若在两个国家均无住所，就可以同时躲避在两国的纳税义务

6．就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收收益的是（ ）。

A．费用扣除的基本原则是就早不就晚

B．各项支出凡是能直接计入营业成本、期间费用和损失的不计入生产成本

C．各项支出凡是能计入成本的不计入资产

D．各项费用能待摊的不预提

7．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法转嫁给购买者或最终消费者承担，这种最为典型、最具有普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为（ ）。

A．税负前转

B．税负后转

C．税负消转

D．税负叠转

8. 《中华人民共和国企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除。该规定的所属税收优惠的形式是（ ）。

A．减税

B．税收抵免

C．优惠退税

D．亏损抵补

9．如果一项固定资产在会计上采用直线法折旧，在税收上采用加速折旧法，这种做法（ ）。

A．会出现时间性差异

B．会出现永久性差异

C．会同时出现时间性差异和永久性差异

D．不会出现时间性差异和永久性差异

10．偷税有两个基本特征：欺诈性和（ ）。

A．非固定性

B．故意性

C．避税性

D．合法性

11．避税的“非违法性”只是从（ ）而言的。

A．经济形势

B．法律形式

C．政治形势

D．思想观念

12. （ ）是利用税收中的众多临界点所进行的税收筹划。在我国的现行税制中，税率分级和税收优惠等有临界点。

A．空白筹划

B．弹性筹划

C．规避筹划

D．临界点筹划

13．政府一般是根据最具实践性的（ ）来征税，而企业站在自身利益的角度，总是以“受益原则”来衡量其是否应该缴税。

A．固定性原则

B．负担能力原则

C．最大化原则

D．最小化原则

14．税收筹划的目标在直接减轻纳税人负担方面，但应更加注重（ ）。

A．企业的整体经济效益

B．企业发展规划

C．企业形象

D．企业业绩

15．税收优惠对节税潜力的影响在于（ ）。

A．税收优惠范围越大，节税潜力越大

B．税收优惠范围越小，节税潜力越大

C．税收优惠方式越多，节税潜力越小

D．税收优惠内容越丰富，节税潜力越小

16．当企业生产经营规模扩大，运营情况比较复杂，涉税事项较多，财务规划任务较重时，企业一般采用（ ）进行税收筹划。

A．专项税收筹划

B．自行税收筹划

C．整体税收筹划

D．法人税收筹划

17．按照（ ）划分，税收筹划可以分为商品劳务税的税收筹划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹划、资源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划等。

A．税收筹划的范围

B．税收筹划涉及的税种

C．税收筹划的环节

D．税收筹划的目标

18．税收筹划具有（ ），税收筹划与偷税有着原则性的区别。

A．合法性原则

B．稳健性原则

C．风险性原则

D．时效性原则

19．纳税人进行税收筹划时，不能寄希望于一成不变的模式，而应根据自身所处的行业、所在地区和所处的时间环境，制订适合自己的税收筹划方案。这是指税收筹划应遵循（ ）原则。

A．总额和利益最大化

B．稳健性

C．社会责任

D．时效性

20．税收筹划必须在纳税义务的法律事实发生（ ）。

A．之前进行

B．之后进行

C．之中进行

D．任何时间都可以进行

二、多项选择题

1．下列选项中，不属于税收筹划特点的有（ ）。

A．合法性

B．风险性

C．收益性

D．中立性

E．综合性

2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下税收筹划的说法中，正确的是（ ）。

A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化

B．企业价值最大化是从整体角度考虑企业的利益取向，使其更好地满足企业各利益相关者的利益

C．由于企业价值最大化目标下，作为价值评估基础的现金流量的确定仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可以称为税收筹划

D．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。由单纯追求节税和税后利润最大化目标向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展的过程

3．按税收筹划供给主体不同，税收筹划可以分为（ ）。

A．自行税收筹划

B．法人税收筹划

C．委托税收筹划

D．自然人税收筹划

4．下列选项中，（ ）变动能有机地体现投资结构对企业税负以及税后利润的影响。

A．有效税基的综合比例

B．法定税率的水平

C．实际税率的总体水平

D．纳税综合成本的高低

5．下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质的说法中，正确的是（ ）。

A．税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的

B．偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚

C．逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为

D．抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是，税收筹划采取的手段是非暴力性的

E．骗税是指纳税人利用税法漏洞或缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为

6．税收筹划的原则包括（ ）。

A．系统性原则

B．预见性原则

C．合法性原则

D．时效性原则

E．保护性原则

7．按企业生产经营的不同阶段，税收筹划可以分为（ ）。

A．投资决策税收筹划

B．企业所得税税收筹划

C．企业生产经营中的税收筹划

D．利润分配税收筹划

8．税收筹划的主观限制因素主要有三种，分别为（ ）。

A．掌握必要的法律知识

B．拥有相当的收入规模

C．具备一定的税收筹划意识

D．和税务局工作人员关系密切

9．税收筹划的积极意义在微观层面表现为（ ）。

A．有助于会计管理水平的提高

B．有助于纳税人实现经济利益最大化

C．有助于纳税人纳税意识的增强

D．有助于现代企业制度的建立

10．实现涉税零风险是企业税收筹划的目标之一，原因是（ ）。

A．避免不必要的经济损失

B．避免不必要的名誉损失

C．使企业的账目清楚

D．获得货币的时间价值

三、判断题

1．企业税收筹划必须在纳税义务发生之后，通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。 （ ）

2．税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（ ）

3．各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。 （ ）

4．世界上大多数国家都严格地同时行使居民管辖权、公民管辖权和地域税收管辖权。在这一前提下，当各国税法的具体规定不同时，就为税收筹划留下了可能性。（ ）

5．从长远和整体来看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲，国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（ ）

6．税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识增强到一定程度的体现。 （ ）

7．如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在税率较低地区，设立分公司后应独立纳税，由此子公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上降低了公司所得税税负。 （ ）

8．对于税负很轻的商品来说，课税后加价幅度较小，一般不致影响销路，税负便可通过提价全部转嫁给消费者负担。 （ ）

9．从价计征的商品，税额随商品或生产要素价格的高低而彼此不同，商品或生产要素昂贵，加价税额必然增大；反之，价格越低廉，加价税额也会越小。（ ）

10．一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁，而对商品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或很难转嫁。 （ ）

四、思考题

1．请以存货计价方法为例，简要说明企业成本核算中的税收筹划。

2．为什么说单纯地以节税为税收筹划的目标会导致税收筹划同企业整体理财目标的矛盾？

3．简要说明如何在诸多被列示的税收筹划方案中作出最佳选择。

4．简要阐明如何通过固定资产折旧的税收筹划获得所得税税收递延利益。

5．预提和待摊是会计上两种相对的费用确认方法，但是为什么从税收筹划的角度来讲，能预提的应该尽量不摊销？

6．企业生产经营过程的各项支出中，有一些会形成企业营业或生产成本，另外一些会形成企业资产。为什么说从税收筹划的角度来看，相关支出能进入成本的不计入资产？

7．企业收入科目既涉及流转税又涉及所得税。从税收筹划的角度看，收入确认总是越晚越好。请从税收筹划的角度，就推迟收入确认的基本方法进行简单阐述。

五、案例分析题

【案例1－1】 A公司是一家化妆品企业，该公司将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。2020年成套销售的消费品由下列产品组成：化妆品，包括一批高档香水600万元、一批高档口红300万元；护肤护发品，包括一批沐浴液100万元，一批洗发液80万元。化妆品消费税税率为15%，上述价格均不含增值税。

要求：从税务筹划角度，分析企业采用上述成套销售化妆品是否有利。若不利，请为企业制订税收筹划方案，以实现节约税收的目的。

【案例1－2】 甲粮食白酒生产企业2020年度有以下两种销售方式：

方案一：

甲粮食白酒生产企业将企业产品以9 000万元销售给销售公司，销售公司再以10 000万元对外销售。甲粮食白酒生产企业与销售公司发生的业务招待费均为30万元，广告费均为150万元，业务宣传费均为40万元。假设2020年甲粮食白酒生产企业税前会计利润为300万元，销售公司税前会计利润为200万元。

方案二：若甲粮食白酒生产企业2020年度采取直接对外销售方式销售产品，销售价款为10 000万元，当年发生业务招待费50万元，广告费300万元，业务宣传费80万元。假设甲粮食白酒生产企业2020年度税前会计利润总额为500万元。

要求：请问甲粮食白酒生产企业应选择哪种销售方式，才能实现节约税收的目的？

【案例1－3】 科研人员王某发明了一种新型技术专利，且该专利申请了国家技术专利。由于该专利市场需求状况良好，因此有许多企业想要高价购买。其中，甲公司打算用200万元的高价购买，其他市场需求者暂没有给出如此高价。

要求：王某是否应该将该专利转让出去？请为王某制订税收筹划方案。

【案例1－4】（1）王先生就职于国内一家律师事务所，2020年，王先生打算在上海注册一家普通公司A公司（小规模纳税人），王先生在律师事务所获得的工资将以服务费的形式由律师事务所转给A公司，此时A公司需开具发票且需要缴税。假设王先生获得的收入是20万元（含税），不考虑其他附加税费及其他扣除项目。

（2）假设王先生注册一家律师事务所（个人独资企业形式，且属于小规模纳税人），以公司账户进行交易，需要缴税；收入没有发生变化，同样不考虑其他税费及相关的扣除项目。（注：上述两种方式下都只考虑增值税一般纳税人的情况。）

要求：分别比较在以上两种情况下，王先生应该如何选择企业的形式？

【案例1－5】 王某打算成立一家经营文具生产业务的企业，预计每年可以实现利润35万元（假设不存在税会差异，无需进行纳税调整）。在企业组织形式的选择方面，王某现有以下两种方案可供选择：

方案一：成立一人有限责任公司。

方案二：成立个人独资企业。

要求：请从税收的角度考虑，判断王某应该选择哪一种方案？