三、练习题
一、单项选择题
1．根据税法的规定，一般纳税人年应征增值税销售额为（ ），可以登记为一般纳税人。
A. 500万元以上
B. 500万元及以下
C. 80万元
D. 50万元
2．下列选项中，不属于增值税计税销售额中的价外费用的是（ ）。
A．包装物租金
B．运输装卸费
C．同时符合两个条件的代垫运费
D．违约金（延期付款利息）
3．增值税一般纳税人提供的有形动产租赁服务适用的增值税税率为（ ）。
A. 9%
B. 6%
C. 13%
D. 3%
4．远洋运输中的程租业务、期租业务适用的增值税税率为（ ）。
A. 13%
B. 9%
C. 6%
D. 3%
5．企业发生的下列行为中，需要缴纳增值税的是（ ）。
A．获得保险赔偿
B．取得存款利息
C．收取包装物租金
D．取得中央财政补贴
6．下列选项中，视同销售货物缴纳增值税的是（ ）。
A．将购进的货物用于集体福利
B．将购进的货物用于个人消费
C．将购进的货物用于非增值税应税项目
D．将购进的货物用于对外投资
7．某金店为增值税一般纳税人，2020年1月采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外销售价格为6 000元（含税，下同），旧项链作价4 000元，从消费者手中收取新旧差价款2 000元；以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块350元，旧表作价200元。下列关于“以旧换新”的说法中，正确的是 （ ）。
A．本期增值税销项税额为632.74元
B．本期增值税销项税额为1 092.92元
C．该金店“以旧换新”方式销售的手表，应当以1 500元为计税依据
D．该金店“以旧换新”方式销售的金项链，应当以6 000元为计税依据8．下列选项中，属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（ ）。
A．某生产企业外购钢材用于扩建厂房
B．某商店为厂家代销服装
C．某运输公司外购棉大衣用于职工福利
D．某歌厅购进一批酒水饮料用于个人消费
9．不得从销项税额中抵扣的进项税额是（ ）。
A．增值税一般纳税人购进的未取得增值税专用发票的货物
B．从海关取得完税凭证上注明的增值税税额
C．从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额
D．正常损失的在产品所耗用的购进货物
10．不免征增值税的项目是（ ）。
A．用于集体福利的购进货物
B．向社会收购的古书
C．避孕药品和用具
D．国际组织无偿援助的进口物资
11．根据“营改增”制度的规定，下列选项中，不应当按照“建筑服务”征收增值税的有（ ）。
A．有线电视安装服务
B．工程勘察勘探服务
C．园林绿化
D．建筑物平移
12．根据“营改增”制度的规定，下列各项中，不应当按照“商务辅助服务”征收增值税的有（ ）。
A．市场调查服务
B．人力资源服务
C．安全保护服务
D．翻译服务
13．下列选项中，不属于视同销售货物行为征收增值税的有（ ）。
A．将委托加工的货物用于对外投资
B．用自产货物换取生产资料
C．销售代销的货物
D．用自产产品对外投资
14．下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的是（ ）。
A．个体工商户不需要办理一般纳税人资格登记
B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不得办理一般纳税人资格登记
C．年应税销售额是指纳税人从1月1日到12月31日的年度销售额
D．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得办理一般纳税人资格登记
15．下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（ ）。
A．商业银行提供贷款服务
B．转让金融商品
C．直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者
D．企业逾期未收回的包装物不再退还押金
16．利用销售额节税的关键在于（ ）。
A．销售货物的多少
B．购货方的规模
C．销售额的大小
D．税率的高低
17．某副食品商店为增值税小规模纳税人，2019年12月销售副食品取得含税销售额66 950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17 098元。该商店应缴纳增值税（ ）元。
A. 2 282
B. 2 291.96
C. 2 448
D. 2 477.88
18．以下不属于增值税一般纳税人可以选择简易计税的项目有（ ）。
A．提供文化体育服务
B．装卸搬运服务
C．公共交通运输服务
D．税务咨询服务
19．出租车公司向使用本企业自有出租车的出租车司机收取的管理费用，应按（ ）征收增值税。
A．有形动产租赁服务
B．物流辅助服务
C．陆路运输服务
D．管道运输服务
20．下列关于为销售货物出租出借包装物押金是否计入销售额的说法中，不正确的有（ ）。
A．时间在一年以内又未过期，不并入销售额征税
B．逾期未收回但时间在一年以内的，不并入销售额征税
C．时间超过一年的，并入销售额征税
D．并入销售额征税时，不用将押金换算成不含税的金额
二、多项选择题
1．根据税法的规定，我国增值税征税范围包括（ ）。
A．销售货物
B．销售服务
C．销售无形资产
D．销售不动产
2．根据相关规定，纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低且无正当理由的，税务机关按一定顺序确定销售额。具体顺序包括（ ）。
A．按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
B．按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
C．按纳税人同类货物的最高销售价格确定
D．按组成计税价格确定
3．根据税法的规定，下列选项中，属于增值税视同销售行为的是（ ）。
A．同一县（市）的两个企业之间的货物移送行为
B．将货物交付其他单位或个人代销
C．将自产货物用于集体福利或个人消费
D．将外购的货物用于职工福利
4．下列选项中，准予从销项税额中抵扣的进项税额包括（ ）。
A．购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务
B．从海关取得的海关进口增值税专用发票上注明的增值税额
C．农产品销售发票上注明的税额
D．将外购的货物用于集体福利或个人消费
5. 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，按销售结算方式的不同，应税销售行为的纳税义务发生时间分别为（ ）。
A．采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售凭据的当天
B．采取赊销和分期收款方式销售货物的，为收到货款的当天
C．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天
D．采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天
6．根据现行政策，下列选项中，适用6%的税率的有（ ）。
A．出租运输工具
B．转让商标使用权
C．食用盐
D．互联网接入服务
7．增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（ ）。
A．生产建筑材料所用的砂土
B．以水泥为原材料生产的水泥混凝土
C．用微生物制成的生物制品
D．县级以下小型火力发电单位生产的电力
8．某生产企业（增值税一般纳税人）的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
A．购买涂料装修职工浴室发生的进项税额
B．支付应税产成品仓库电费发生的进项税额
C．购买一项同时用于应税项目和免税项目的专利权的进项税额
D．购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额
9．根据“营改增”制度的规定，下列选项中，应当按照“建筑服务”征收增值税的有（ ）。
A．有线电视安装服务
B．工程勘察勘探服务
C．园林绿化
D．建筑物平移
10．增值税一般纳税人可以选择简易计税的有（ ）。
A．提供文化体育服务
B．装卸搬运服务
C．公共交通运输服务
D．税务咨询服务
三、判断题
1．增值税纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费属于价外费用的组成部分。 （ ）
2．纳税人销售货物中发生折扣销售行为的，按扣除折扣销售金额之后的金额确定销售额。 （ ）
3．增值税纳税人销售白酒收取的包装物押金（未逾期）应并入销售额计算增值税销项税额。 （ ）
4．非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 （ ）
5．纳税人采取还本销售方式销售货物的，可以从销售额中扣除还本支出。（ ）
6．根据税法的规定，采取商业折扣方式销售货物的，仅在发票的备注栏注明折扣额的，按扣除折扣额之后的金额计算销项税额。 （ ）
7．增值税纳税人采用预收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （ ）
8．增值税纳税人发生兼营行为的，适用不同税率和征收率的应税项目，应分别核算不同税率和征收率的销售额。 （ ）
9．个人转让著作权取得的收入免征增值税。 （ ）
10．纳税人采用赊销和分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同约定的或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 （ ）
四、思考题
1．分析思考增值税一般纳税人和小规模纳税人身份选择的税收筹划原理。
2．销项税额的税收筹划方法有哪些？
3．简述一般纳税人供应商选择的税收筹划原理。
4．税法是如何规定增值税混合销售行为的？
5．如何对增值税兼营行为进行税收筹划？
6．增值税税率筹划的方法有哪些？
7．增值税税收优惠政策筹划方法有哪些？
五、案例分析题
【案例2－1】 某公司为电器生产公司，在2020年为促进公司电器销售，决定近期在节假日采取促销活动。现在该公司有以下两种方案可供选择：
方案一：将原价1 000元的商品以800元出售，即8折出售。
方案二：销售1 000元商品的同时，向购货人赠送200元现金的方式促销。
该批货物的购进成本为含税价700元，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，企业所得税除收入、成本之外，无其他扣除项目。
要求：该电器生产公司应该如何进行税收筹划才能达到节税的目的？
【案例2－2】 甲有限责任公司下设两个非独立核算的业务经营部门：供电器材加工厂和工程安装施工队。供电器材加工厂主要生产和销售货物，工程安装施工队主要对外承接输电设备的安装等工程。某年，甲有限责任公司销售收入为2 800万元（含税），安装收入为2 574万元（含税），购买生产用原材料2 000万元，可抵扣的进项税额为260万元。甲有限责任公司为一般纳税人，因为该公司货物销售额达到总销售额的50%，所以按照销售货物缴纳增值税。
增值税销项税额=［（2 800+2 574）÷（1+13%）］×13%=618.25（万元）
增值税进项税额=260（万元）
增值税应纳税额=618.25－260=358.28（万元）
税收负担率=358.28÷（2 800+2 574）×100%=6.67%
要求：甲有限责任公司应如何设计税收筹划方案？
【案例2－3】
（1）某制造企业现为小规模纳税人，其销售对象主要为最终消费者，2019年1月至2019年12月应征增值税含税销售额为489.25万元，购进项目含税金额为391.4万元，会计核算健全，可以进行一般纳税人资格登记。
要求：请从税收筹划角度帮助该企业选择纳税人身份。
（2）某制造企业现为小规模纳税人，其销售对象主要为最终消费者，2019年1月至2019年12月应征增值税含税销售额为432.6万元，购进项目含税金额为257.5万元，会计核算健全，可以进行一般纳税人资格登记。
要求：请从税收筹划角度帮助该企业选择纳税人身份。
【案例2－4】 某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售环氧大豆油产品。2020年5月，该企业既销售上述大豆油产品，又销售橄榄油，5月份销售收入为200万元。该企业生产上述产品购入原材料50万元，进项税额为6.5万元，无上期留抵税额。
要求：该企业应该如何核算进项税额才能达到节税的目的？
【案例2－5】 某汽车生产厂（增值税一般纳税人）外购零部件作为加工产品原材料。现有两个供应商甲与乙，甲为增值税一般纳税人，可以开具税率为13%的增值税专用发票，该批零部件报价为50万元（含税价款）；乙为小规模纳税人，可以出具由其所在主管税务局代开的征收率为3%的增值税专用发票，该批零部件报价为46.5万元（已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%）。
要求：请就该汽车生产厂零部件采购情况给出税收筹划建议。
【案例2－6】 某工业企业为增值税小规模纳税人，年应税销售额为300万元（不含税），但该工业企业会计核算制度健全，可以向税务机关登记为一般纳税人，暂未进行登记，适用的增值税税率为13%。该工业企业可以抵扣的进项税额为80万元（不含税）。
要求：请对该纳税人的身份选择进行税收筹划。
【案例2－7】 某制药厂（增值税一般纳税人）2020年12月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款为6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况。
要求：请为该制药厂制订税收筹划方案以达到节约增值税税额的目的。
【案例2－8】 甲物流公司与某公司商定，将两台装卸设备以每台每月3万元的租金出租给该公司，租期是一年，甲公司应该收取租金收入72万元。该公司除需支付72万元的租赁费之外，还需要安排两名操作人员。假定这两人一年的工资是10万元。现在租期已满，该公司下一年会与甲物流公司继续合作。根据以上资料，甲物流公司可选择以下两种方式作为下一步的合作方式：方案一是继续按照租赁方式合作；方案二是甲物流公司与该公司协议，将72万元的装卸设备租赁合同变为装卸搬运作业合同，同时由甲物流公司派出两名操作人员并支付两人的年薪10万元，为该公司提供装卸服务的同时收取82万元的服务费。
要求：请比较两类方式的税费，为甲物流公司提出税收筹划建议。
【案例2－9】 位于市区的家电生产企业和某商场签订了一项代销协议，由该商场代销家电生产企业的A产品。家电生产企业和该商场都是增值税一般纳税人。为了维护家电生产企业的整体市场战略，A产品在市场上的售价为4 000元/件。假设2020年全年共销售A产品2 500件。共有以下两个方案可供选择：
方案一：采取收取手续费的方式。商场与家电生产企业签订协议：商场以4 000元/件的价格对外销售A产品，家电生产企业以4 000元/件的价格收取代销货款，商场另外再根据代销数量向该家电生产企业收取20%（800元/件）的代销手续费。
方案二：采取视同买断的方式。家电生产企业与商场签订协议：该商场每售出一件A产品，家电生产企业按3 200元的协议价收取货款，商场仍以4 000元/件的价格销售A产品，实际售价与协议价之间的差额800元/件归商场所有。
要求：上述两个方案，家电生产企业应如何选择较为有利？
【案例2－10】 Y公司（简称乙方）是一家具有生产销售和安装资质的钢结构企业。Y公司销售钢结构给Z公司（简称甲方），并提供安装服务。总计含税金额为1 000万元。
根据上述情况，甲乙双方就如何签订合同有以下两个方案可供选择：
方案一：甲乙双方签订一份销售安装合同，合同中约定：钢结构含税金额为600万元，安装业务含税金额为400万元。
方案二：甲乙双方签订两份合同，一份是钢结构销售合同，含税金额为600万元；一份是安装合同，含税金额为400万元。
要求：上述两个方案，Y公司应该如何选择较为有利？
【案例2－11】 A公司位于广州市，为增值税一般纳税人。A公司准备派团队去丙市考察并采购一批农产品，现有以下相关方案可供选择：
（1）出行方式的选择。
方案一：乘长途汽车出差，可以取得注明旅客身份信息的公路客票若干张，票面金额合计10 000元。
方案二：乘高铁出差，可以取得注明旅客身份信息的铁路车票若干张，票面金额合计10 000元。
方案三：乘飞机出差，可以取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单若干张，票面金额合计10 000元。
方案四：乘轮船出差，可以取得注明旅客身份信息的水路运输电子客票行程单若干张，票面金额合计10 000元。
（2）食宿开支分配方式的选择。
方案一：购进餐饮服务5 000元，购进住宿服务6 000元。
方案二：购进餐饮服务7 000元，购进住宿服务4 000元。
方案三：购进餐饮服务9 000元，购进住宿服务2 000元。
（3）从不同的供应商购进农产品的选择。
方案一：从甲农场购买，每吨含税价格为15 000元，可取得由甲农场开具的农产品销售发票。
方案二：从小规模纳税人乙公司（商业企业）购买，每吨含税价格为15 000元，可取得乙公司开具的税率为3%的增值税专用发票。
方案三：从一般纳税人丁公司（商业企业）购买，每吨含税价格为15 000元，可取得由丁公司开具的税率为9%的增值税专用发票。
要求（1）计算不同出行方式下的进项税额，比较分析选择最优的出行方式。
（2）计算不同食宿开支分配方式下的进项税额，比较分析选择最优的食宿开支分配方式。
（3）计算从不同的供应商购进农产品的进项税额，比较分析选择最优的农产品的供应商。
【案例2－12】 我国增值税处在不断改革中，政府在近几年的重要会议中总提及财税体制改革、降低纳税人增值税税负，尤其是在增值税税率调整方面政策频出。2016年5月1日，经国务院批准，建筑、房地产、金融和生活服务业纳入试点，进行“营改增”试点，此后不断进行改革，营业税逐步被增值税取代。2017年7月1日，国家取消13%这一档税率。2018年5月1日，电力等行业增值税税率从17%降至16%，交通运输、建筑等行业税率从11%降到10%。2019年3月5日，十三届全国人大二次会议开幕，政府工作报告指出，2019年我国将深化增值税改革，将16%和10%两档税率分别下调至13%和9%。2020年“两会”和2021年，“两会”税收政策强调税收减免，尤其是针对小微企业的税收政策，在助力小微企业发展方面作用重大。
要求：结合相应知识思考以下两个问题：
（1）增值税改革对企业和消费者有什么影响？
（2）新时代的青年应如何增强自身思政感悟？