4.3 后续审计—跟进审计决定的执行情况

后续审计是指内部审计机构为跟踪检查被审计单位针对审计发现的问题所采取的纠正措施及其改进效果，而进行的审查和评价活动。

4.3.1　后续审计的一般原则

对审计中发现的问题采取纠正措施是被审计单位管理层的责任，而评价被审计单位管理层所采取的纠正措施是否及时、合理、有效是内部审计人员的责任。

（1）内部审计机构可以在规定期限内或与被审计单位约定的期限内实施后续审计。

（2）内部审计机构负责人可以适时安排后续审计工作，并将其列入年度审计计划。

（3）内部审计机构负责人如果初步认定被审计单位管理层对审计发现的问题已采取了有效的纠正措施，可以将后续审计作为下次审计工作的一部分。

（4）当被审计单位基于成本或者其他方面考虑，决定对审计发现的问题不采取纠正措施并作出书面承诺时，内部审计机构负责人应当向企业董事会或者最高管理层报告。

4.3.2　后续审计的程序

（1）后续审计安排。审计项目负责人应当编制后续审计方案，对后续审计作出安排。编制后续审计方案时应当考虑下列因素。

（2）后续审计实施。对于已采取纠正措施的事项，内部审计人员应当判断是否需要深入检查，必要时可以提出应在下次审计中予以关注。

（3）后续审计报告。内部审计人员应当根据后续审计的实施过程和结果编制后续审计报告。