二、银行存款的核算

银行存款是企业存放在银行的货币资金。通常每个独立核算的小企业都在当地国家银行申请开设账户，办理银行的存取款和转账等业务。小企业发生的各种结算款项，除允许用现金结算的方式直接以现金收付的以外，其余均必须以银行划款转账。

（一）银行结算账户

（二）银行存款的具体核算

小企业需设置“银行存款”账户，用来反映银行存款的增减变动及余额情况。该账户是资产账户，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，代表银行存款的余额。银行存款的具体账务处理见表2-3。

链接实例2-5　某小企业2018年5月份发生的有关银行存款收付业务，账务处理如下。

解　（1）5月10日，收到甲公司转账支票一张，金额150000元，偿还前欠货款

借：银行存款　150000　　　 

　　贷：应收账款　　150000　　

（2）5月20日，该企业销售一批产品，含税价款23200元，增值税率16%，收到转账支票一张

借：银行存款　23200　　　 

　　贷：主营业务收入　　　　20000　　

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　3200　　

（3）5月30日，该企业外购原材料一批，含税货款34800元，增值税率16%。材料已经入库，款项通过银行转账支付

借：原材料　　　　　　30000　　　 

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　4800　　　 

　　贷：银行存款　　　　　　34800　　

（三）银行存款期末核对

为了加强银行存款的管理，小企业必须遵循现金管理办法和结算制度规定来办理银行存款的收付转账业务，建立管理责任制，由财会部门出纳人员专门负责银行存款的管理。按照要求填制和取得各种银行结算凭证，定期进行银行账项的核对，确保银行存款的准确、完整。由于企业间以及企业与银行间送存与结算的时点不同，银行存款余额与企业银行存款日记账余额时常会发生差异，引起这种差异的原因就是未达账项的存在。

未达账项是指企业和银行，有一方取得凭证已经入账，另一方尚未收到凭证而未入账形成的款项差异。

一般的企业对于以上发生的未达账项，通过编制“银行存款余额调节表”进行调节。

链接实例2-6　2016年1月31日，某企业银行存款日记账余额为57000元，而银行对账单上的存款余额是59000元，核对后发现有如下未达账项。

（1）1月28日，该企业收入转账支票18000元，交存银行后发生了退票，而企业已经入账。

（2）1月29日，开出的一张转账支票16000元，银行尚未记账。

（3）委托银行代收的货款8000元，1月30日银行已登记入账，企业尚未入账。

（4）1月31日中国网通委托银行代收企业应付的话费4000元，银行已从企业存款中代扣，而企业尚未入账。

解　根据以上未达账项，2016年1月31日，该企业编制银行存款余额调节表，见表2-4。