税务筹划的步骤和思路

税务筹划也是一项严谨的工作，因此，需要企业员工或管理者按照一定的步骤和思路有序进行，保证税务筹划的有效性。

进行税务筹划的基本步骤

税务筹划有两项重要的前期工作，分别是理解法律法规的精神和了解税务机关对纳税活动“合法和合理”的界定。做好这两项前期工作，企业就可以争取税务机关的帮助与合作。而税务筹划真正开始的具体步骤如图2-1所示。

不同税种的税务筹划思路

企业在对不同税种进行税务筹划时，都有独特的思路指引税务筹划者顺利完成筹划工作。然而，不同的税种，其筹划思路不尽相同，具体可分为两方面：流转税和其他税种的税务筹划思路。如图2-2所示的是流转税和其他税种的税务筹划一般思路。

从企业整体税务工作的角度看，税务筹划的一般思路如图2-3所示。

税务筹划中的风险控制与管理

目前，我国很多企业都在有意识或无意识地偷逃税款，这与税法相背离，因此，税务筹划存在一定风险，如公司注册阶段的税务风险、收入、成本费用、会计报表和其他方面的纳税风险。

（1）虚假出资与抽逃注册资本

表现为注册资本不实或注册后不久资金退回或转移。现在，随着监管措施的加强，以假验资报告虚假注册的现象有所减少，大多数改为由中介公司代为垫资，验资后再抽走。有时也可能是自己真出资，但在注册完公司后不久，即将注册资金抽走挪作他用，在财务上则形成“长期应收款”而一直挂账无法处理。这样做可以减少应税额，减轻税收负担。

工商局年检时发现注册资本不到位或抽逃注册资本，轻则根据《工商登记条例》要求补足，并给予抽逃金额5％～12％的罚款；一旦企业和其他市场主体发生了经济纠纷，或造成重大社会危害，会根据《刑法》上的抽逃注册资本罪追究企业股东的刑事责任。因此企业不做这些事才能更好地规避风险。

（2）收入纳税风险

有些企业可能通过减少营业收入来降低应税额，进而减少应纳税额。具体做法有如下所示的一些。

1.隐藏收入不入账。比如设置账外账或内外账，销售收入不入外账入内账，资金体外循环。企业可以将内账和外账的相关报表做对比，看数据是否匹配或一致，从而控制纳税风险。

2.销售收入不计收入而计入往来账款，如应收账款或其他应收款等，因此就能不做纳税申报。这种偷逃税款的手法大多是在客户不需要企业出具发票的情况下使用。管理者可把往来账款与现金流量表数据进行对比，就可控制和管理纳税风险。

3.延期确认收入，使纳税申报能够滞后。企业自查账务时，可按《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的原则和精神及《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》，对企业销售产品和提供劳务收入的确认时点进行检查，一般来说，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则，对违反这些原则的收入确认业务进行清查，从而控制和管理纳税风险。

4.价外收入或零星收入不入账，不做纳税申报。比如企业变卖边角余料、通过私设小金库来隐匿收入，进而减少应税额，降低应纳税额。国营企业和上市企业运用这一方法的比较多，可通过调查企业“其他业务收入”的情况来控制纳税风险。

5.不懂税法，不对视同销售行为产生的收入进行纳税申报。控制纳税风险的有效措施是保证财务人员充分了解最新的税收法律政策，并督促财务人员严格按照税收政策实施纳税申报。

（3）成本费用纳税风险

这一类纳税风险的表现形式有：大量收据或白条入账、虚增员工数量和虚增工资、虚开发票增加成本或随意调整纳税期间的成本费用等。为控制和管理这类风险，企业需要严格检查各种票据的使用情况（票据的真实性和票据抵扣等），不采用虚增员工数量来虚增工资这种低级的方法减少应税额，尽量从企业本身出发，积极创造符合节税要求的条件。

（4）会计报表纳税风险

很多企业老板认为雇佣的财务人员技术高就能做出好的假账，因此可以安心偷逃税款。其实不然，这其中存在严重的纳税风险。检查会计报表的人，很容易从存货、应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款和资本公积等会计科目中找到端倪，因为这些科目经不起推敲，账务处理混乱且账实不符，都会“出卖”公司，给企业带来纳税风险。因此，企业要避免会计报表带来的纳税风险，最好还是制作真实、准确的会计报表，不弄虚作假，不存侥幸心理而去偷逃税款。