税务筹划具体要做的事

税务筹划是一项不容易具体化的工作，所以很多企业在没有搞清楚税务筹划究竟要做什么的情况下就盲目进行税务筹划，导致税务筹划工作并没有发挥效用，以至于企业开始怀疑税务筹划的必要性。下面就来认真学习税务筹划要做的事。

税务筹划的具体内容

严格来说，税务筹划的具体内容包括4点：节税、避税、逃税和偷税，但因为逃税和偷税是违法行为，所以企业在进行税务筹划时，应杜绝逃税和偷税的行为。

为了防止出现违法行为的情况，企业需要了解什么是逃税，什么是偷税，如表2-2所示的是逃税、偷税的具体内容。

对于偷税行为，税务机关一经发现，应当追缴其不缴或少缴的税款和滞纳金，并依照税收征管法的有关规定追究其相应的法律责任。构成偷税罪的，应当依法追究刑事责任。逃税与偷税的概念基本相同，我国有关法律的规定中没有“逃税”的概念，一般将其归入偷税的范围加以处罚。

所以，企业税务筹划工作的主要内容是节税与避税，如表2-3所示的是节税与避税的一般行为。

找准税务筹划的切入点

仅仅了解税务筹划的内容还不能指导企业进行具体的税务筹划工作，为了避免税务筹划发挥不了作用的情况发生，企业要找准税务筹划切入点。

（1）选择大税种

从原则上说，税务筹划针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税务筹划的途径、方法和收益也会不同。实际操作过程中，要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点，比如，税负弹性大的增值税、消费税或企业所得税等。税负弹性越大，税务筹划的潜力就越大。

一般来说，税源大的税种税负伸缩弹性大，因此，税务筹划要瞄准主要税种。另外，税负弹性还取决于税种的要素构成，如税基、扣除项目、税率和税收优惠等。税基越宽，税率越高，税负就越重；税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。因此，可以将税务筹划重点放在税基窄或税收扣除大的税种上。

（2）税收优惠政策

税收优惠是税制设计的重点，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时都设有税收优惠条款，比如，农、林、牧、渔业中，企业从事中药材的种植、农作物新品种的选育或林木的培育及种植等，可免征企业所得税以及三免三减半政策等。

企业若充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。因此，用好、用足税收优惠政策本身就是税务筹划的过程。而选择税收优惠政策作为税务筹划突破口时，应注意两个问题：一是纳税人不得曲解税收优惠条款而滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有的权益。

某省国税局稽查局在2016年查出13户企业在无真实货物交易的情况下，给福建、贵州等多个省的48家企业虚开增值税专用发票3000多份，虚开金额3.58亿元，税额为4300万元左右。而为了掩盖虚开增值税专用发票的犯罪行为，他们又虚构农产品收购业务，对自己虚开的农产品收购发票6000多份，虚抵进项税额接近4000万元。这样一来，实际缴纳的税款减少了很多。

（3）以纳税人的构成为切入点

按照我国税法规定，凡不属于某税种的纳税人，就不需缴纳该项税收。因此，企业进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某税种的纳税人，进而从根本上解决减轻税收负担问题。

比如，在1994年开始实施的增值税和营业税暂行条例的规定下，企业宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人，因为增值税一般纳税人的总体税负比增值税小规模纳税人的总体税负轻。但这并不是绝对的，在实践中要做全面综合的考虑，进行利弊分析。

（4）以财务管理环节和阶段为切入点

企业的筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益分配管理等过程都有税务筹划的工作要做。比如，按照税法规定，负债的利息作为所得税的扣除项目，享有所得税利益，而股息支付只能在企业税后利润中分配，因此，债务资本筹资就有节税优势。又如，通过融资租赁可迅速获得所需资产，保存企业的举债能力，且支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数，更重要的是租入的固定资产可以计提折旧，从而进一步减少了企业的纳税基数，因此，融资租赁的税收抵免作用极其显著。

投资管理阶段，投资地点选在低税率地区（如实施新企业所得税法以前可选择沿海开发区、高新技术开发区和国家鼓励的西部等地区）可享受税收优惠；考虑不同投资方式实际效益和收购亏损企业可带来所得税的降低；选择投资项目时，国家鼓励的投资项目和国家限制的投资项目之间在税收支出上有很大差异；不同的企业组织形式所适用的税率是不同的。

经营管理阶段，不同的固定资产折旧方法使各期计提的折旧费用相差很大，从而影响各期利润和应纳税所得额。一般来说，物价持续下降时，采用先进先出法计算的成本较高，利润相对减少；反之，如能采用后进先出法，则可相对降低企业的所得税负担。采购时，采购对象是不是一般纳税人对税负也有很大的影响。