要点点拨

1.核算库存现金

库存现金是企业流动性最强的资产，企业应该严格地按照规定使用现金。现金的使用范围包括8种情况。

现金的库存限额一般按照单位3至5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。坐支、白条顶库、公款私存和小金库等都是国家不允许的。

企业应设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。

企业要定期或不定期地采用实地盘点的方式进行现金的账实核对和收支项目检查，即现金清查。为了保证库存现金收支的正确无误，库存现金日记账的核算应做到日清日结。

2.核算银行存款

按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。超过限额的现金必须存入银行，通过银行账户进行结算。企业可以根据需要选择不同的结算方式。

办理银行存款收付和转账的结算方式有银行汇票结算、银行本票结算、商业汇票结算、支票结算、信用卡结算、汇兑结算、委托收款结算、托收承付结算和信用证结算等。

企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业应定期将银行存款日记账与银行转来的对账单进行核对，对于“未达账项”应通过编制“银行存款余额调节表”进行检验核实。

3.其他货币资金

其他货币资金是指企业库存现金和银行存款以外的各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。